Экспорт из России в Беларусь: возможности перевода продукции, особенности растаможивания

Главная / Бизнес / Экспорт из России в Беларусь: возможности перевода продукции, особенности растаможивания
Статью готовил(а): Олег Ищенко

Предприниматель. Сфера деятельности такова, что постоянно приходится иметь дело с кредитами на небольшой срок. Несколько раз «попадал», затем решил, что эти грабли обходятся слишком дорого, начал разбираться в кредитах на короткий срок.

Экспорт из России в Беларусь: возможности перевода продукции, особенности растаможиванияНезависимо от того, что для России Белоруссия является родственной страной, с ней могут возникать сложности в экспорте товара. В любой чужой стране установлены свои законы, по которым определяется возможность ввозить тот или иной товар. Указываются максимальные объёмы поставок и прочие нюансы, которые нужно учитывать при необходимости доставить продукцию в другую страну. Процесс растаможивания товара и оплата за его ввоз также имеет свои особенности, поэтому будьте готовы к сложностям. Для того чтобы не иметь проблем в будущем предприниматели решают все вопросы предварительно, а затем имея необходимый пакет документов с оформлением свободно поставляют свой товар куда требуется.

Навигация

Порядок проведения товара через таможню: пошаговая инструкция

Мы подготовили инструкцию-подсказку для тех, кто занимается или планирует заняться импортом товаров.

Шаг 1. Подписание договора

В договоре обязательно должны быть указаны:

Важная информация
1. Предельная сумма, по которой вы можете сделать поставки в рамках этого договора.

Обратите внимание: сумма не поставки, а самого договора. Например, если у вас не разовый договор на одну поставку, то дальнейшие отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.

Внимание
2. Условия расчета (предоплата, частичная предоплата или оплата в течение Х дней с момента получения товара).

Если у вас предоплата по договору, то товар должен поступить в течение 60 календарных дней (Указ 178) .

За несоблюдение сроков завершения внешнеторговой операции белорусским покупателем штраф для ответственного лица (директор, если приказом не назначен кто-то другой) — до 30 базовых величин, для ИП или юрлица — до 2% от суммы незавершенной в срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной операции.

Соответственно, если вы не успеваете заплатить, позаботьтесь заранее о разрешении Нацбанка на продление вашей сделки.

Шаг 2. Регистрация сделки в банке

При импорте товаров в Беларусь важно помнить следующее: как только общая стоимость вашего внешнеторгового договора равна или превышает € 3000 в эквиваленте, вам необходимо зарегистрировать сделку в банке.

Провести регистрацию сделки вы обязаны до даты поступления товара или проведения платежей (в зависимости от того, что происходит раньше в конкретном случае). Если у вас предоплата, то валютный контроль банка должен сам напомнить вам о регистрации. Если сразу поставка, то позаботьтесь о регистрации заранее.

Совет
Чтобы провести регистрацию сделки в банке, необходимо:

1. Отправить подписанный скан договора в банк через систему «интернет-» или «клиент-банк».

2. Заполнить заявление на регистрацию сделки.

Шаг 3. Контрольные знаки

Еще одно больное место многих импортеров — контрольные знаки.

Важная информация
Контрольный знак (КЗ) — это знак, подтверждающий легальность ввоза на территорию Беларуси или производства на ее территории товаров. Позволяет контролировать объемы ввоза и производства товаров, подлежащих маркировке такими знаками.

Чтобы определить, нужны ли вам контрольные знаки, надо посмотреть наименование товара и код ТН ВЭД. Если ваш товар есть в списке, вам необходимо приобрести КЗ.

Внимание
По окончанию квартала не забудьте подать отчеты в ИМНС по месту постановки на учет:

1. Отчет об использовании контрольных (идентификационных) знаков.

2. Отчет об объемах производства, ввоза, реализации, использования товаров, промаркированных контрольными (идентификационными) знаками, формы которых установлены постановлением № 32 от 09.08.2011 г.

Шаг 4. Подготовка и сбор необходимых документов

При ввозе товаров из страны, которая является государством-членом ЕАЭС, вам необходимо иметь следующие документы:

Имейте в виду, что если ваш иностранный-контрагент является плательщиком НДС, то он отписывает товар со ставкой НДС 0%, если не является, то со ставкой «Без НДС».

Шаг 5. Подача статистической декларации

Срок подачи статистической таможенной декларации (СТД) – 7 рабочих дней от даты поставки.

Если у вас несколько поставок по одному договору в данном месяце, вы можете подать общую СТД до 7 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров.

Обратите внимание, что СТД подается только в случае, если сумма договора, по которому вы привезли товар, более € 1000 (именно договора, а не поставки)

Шаг 6. Уплата ввозного НДС

НДС при ввозе товаров платят все, независимо от того, является ли импортер плательщиком НДС при реализации товаров на территории Беларуси или он применяет специальные режимы налогообложения без уплаты НДС:

Налоговая база определяется на дату принятия на учет у организации (индивидуального предпринимателя) импортированных товаров.

Шаг 7. Подготовка документов для ИМНС

При ввозе товаров в РБ в ИМНС вы обязаны предоставить следующие документы:

1. Заполненное заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов (они передаются в ИМНС вместе с копиями документов, подтверждающих поставку).

Если ваш поставщик является плательщиком НДС, то заявление делается в 4-х экземплярах:

  • Для ИМНС
  • Для вас
  • И 2 экземпляра в течение 180 дней с даты поставки вы должны вернуть своему поставщику, чтобы у него не возникло обязательств по уплате НДС

Часто иностранные контрагенты уменьшают срок, при котором вы должны предоставить заявление, поэтому внимательно читайте договор!

Совет
Если ваш поставщик не является плательщиком НДС, то заявление делается в 2-х экземплярах (для ИМНС и для вас).

2. Подать декларацию по НДС, раздел 2 до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Важная информация
Уплатить ввозной НДС вы также должны до 20 числа месяца, следующего за ввозом товара.

3. Что касается ЭСЧФ по НДС, то теперь без них никуда: при ввозе товаров из-за рубежа импортеру также необходимо их отправлять. Независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет, вы должны отправить ЭСЧФ после подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Шаг 8. Экологический налог

При импорте товаров в РБ помимо ввозного НДС важно также помнить об экологическом налоге. Экологический налог — это плата субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду, которое они оказывают при осуществлении хозяйственной деятельности.

Внимание
Когда вы ввозите в Беларусь товар, обязательно просмотрите «Перечень товаров, производители и поставщики которых обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов, образующихся после утраты потребительских свойств этих товаров» (приложение к Указу от 11.07.2012 N 313) и соотнесите коды ТН ВЭД своих ввезенных товаров с теми, которые внесены в перечень.

Если ваш товар присутствует в Перечне или же он пришел в полимерной, стеклянной, бумажной и (или) картонной упаковках, упаковке из комбинированных материалов, то вам необходимо сделать следующее:

Производители и поставщики обязаны зарегистрироваться в реестре производителей и поставщиков до 22 числа месяца, следующего за кварталом, на который приходится первый случай возникновения обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов.

Импорт товаров — это очень частая процедура при работе торгового предприятия.

Будьте внимательны, собирайте все документы, помните о сроках подачи данных в государственные органы, а при возникновении вопросов – обращайтесь к специалистам.

По материалам: https://probusiness.io/finance/2556-import-iz-eaes-instrukciya-shpargalka-kak-vvozit-tovar-v-belarus.html

Реализация готовой продукции и услуг на экспорт (ЕАЭС) в Беларусь

Нормативное регулирование

При экспорте применяется ставка НДС 0%, которую необходимо подтвердить. Для этого следует собрать пакет документов и сдать его одновременно с декларацией по НДС в ИФНС.

Совет
Отметим, что экспорт в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) отличается от отгрузок в дальнее зарубежье. Основным нормативным документом при работе с партнерами из ЕАЭС является Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Договор ЕАЭС).

Налогообложение экспортных операций регулируется:

  • Приложением N 18 к Договору ЕАЭС — Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Протокол ЕАЭС).
  • НК РФ в той части, что не урегулирована Протоколом ЕАЭС, а также в случаях, когда в Протоколе идет ссылка на локальное законодательство.

При экспорте несырьевых товаров действует различный порядок применения вычетов по входящему НДС в зависимости от того, когда они были приобретены:

  • до 01.07.2016 — вычет НДС в момент подтверждения ставки 0% или не подтверждения ее, если прошли 180 дней для сбора документов, раздельный учет НДС ведется;
  • с 01.07.2016 — вычет НДС осуществляется в общем порядке, раздельный учет НДС не ведется (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ).

Отгрузка готовой продукции на экспорт

В нашем примере переход права собственности на готовую продукцию происходит не в момент отгрузки, а в момент доставки продукции на склад покупателя. Такая отгрузка оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – кнопка Реализация – Отгрузка без перехода права собственности).

Важная информация
Рассмотрим особенности заполнения документа Реализация (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа:

  • Договор — контракт, по которому осуществляются взаиморасчеты с иностранным покупателем.

Договор с покупателем в валюте должен быть заполнен следующим образом:

  • Вид договора — С покупателем.
  • Цена в — USD, т. е. валюта, в которой заключен договор.
  • Оплата в — переключатель USD, т. е. валюта платежа.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Реализация (акт, накладная).

Внимание
Табличная часть документа

На вкладке Товары указывается информация об отгружаемой продукции (название, количество, цена, ставка НДС, а также счета учета, код ТН ВЭД, номенклатурная группа в графе Субконто):

  • Номенклатура — продукция, отгружаемая иностранному покупателю, выбирается из справочника Номенклатура.

По товарам (продукции), предназначенным для реализации на экспорт,в карточке номенклатуры обязательно заполните поле:

  • ТН ВЭД, согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 — если товар (продукция) сырьевой, то в карточке с кодом ТН ВЭД должен стоять флажок Сырьевой товар.

Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена законодательством для данного кода ТН ВЭД. В нашем примере Единица — пар.

Это важно для заполнения отчета Статистическая форма учета перемещения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 N 1329). Файл выгрузки проверяется в том числе и на корректность единицы измерения номенклатуры по коду ТН ВЭД.

  • Код ТН ВЭД — код товара можно внести вручную через выбор из Классификатора ТН ВЭД или предварительно заполнить его в карточке номенклатуры. Тогда значение будет подставляться в документы автоматически.
  • Цена и Сумма — графы заполняются в валюте, т. к. договор заключен в USD.
  • % НДС — 0%, ставка НДС, применяемая при реализации товаров на экспорт.
  • Счет передачи — счет 45.02 «Готовая продукция отгруженная» используется для отражения движений отгруженной готовой продукции, когда выручка от ее продажи не сразу признается в БУ. В нашем примере это связано с тем, что право собственности на товары не переходит от продавца к покупателю в момент отгрузки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 45.02 Кт 43 — отгрузка готовой продукции без перехода права собственности по фактической себестоимости.

Выручка в БУ и НУ еще не признана, т. к. нет перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, т. е. составления первого первичного документа в адрес покупателя (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 5 Протокола ЕАЭС).

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа на реализацию товаров. В 1С для внутреннего документооборот используется Товарная накладная по форме ТОРГ-12.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) документа Реализация (акт, накладная). PDF

Иностранному покупателю, как правило, выдаются:

  • счет-проформа (invoice-proforma);
  • счет (invoice);
  • счет-фактура (VAT-invoice) и т.д.

Документы оформляются с переводом на иностранный язык. Такие формы в 1С не реализованы и могут быть доработаны самостоятельно.

Выставление экспортного СФ в валюте (ставка НДС 0%)

Несмотря на то, что российский счет-фактура не требуется иностранному покупателю и право собственности на продукцию еще не перешло, организация обязана составить СФ на экспортную реализацию по общим правилам не позднее 5-ти дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Счет-фактура на отгруженные экспортные товары выписывается по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация (акт, накладная).

Совет
Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация (акт, накладная). Код вида операции – «01» Реализация товаров, работ, услуг…».

Счет-фактура выставлен в валюте, т. к. сделка выражена в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ):

Важная информация
Если СФ не передается иностранному покупателю, то флажок Выставлен (передан контрагенту) можно не ставить. Наличие флажка — это справочная информация, на движение документа и на заполнение книги покупок и книги продаж он влияния не оказывает.

В СФ на отгрузку в ЕАЭС обязательно надо указать код ТН ВЭД в графе 1а «Код вида товара» (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.10.2016 N 03-07-11/58589). PDF Данные будут заполнены автоматически, если ранее код ТН ВЭД указан в карточке номенклатуры и в табличной части документа Реализация (акт, накладная) в графе Код ТН ВЭД.

Документ проводки по БУ и НУ не формирует.

Документальное оформление

Бланк Счета-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Его можно распечатать по кнопке Печать документа Счет-фактура или Реализация (акт, накладная). PDF

Реализация отгруженной продукции

Реализация отгруженной продукции на экспорт оформляется документом Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи – Продажи – Реализация отгруженных товаров – кнопка Создать.

Внимание
Документ отражает переход права собственности на товары по ранее состоявшейся отгрузке. Его удобно вводить на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности.

Рассмотрим особенности заполнения документа Реализация отгруженных товаров по примеру.

  • Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
  • от — дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю по контракту. В нашем примере дата передачи перевозчиком товаров на складе покупателя;
  • Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная), который ранее был оформлен на отгрузку продукции без перехода права собственности.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 45.02 — списание себестоимости продукции;
  • Дт 62.21 Кт 90.01.1 — выручка от реализации продукции, где:
    • неоплаченная часть оценивается по курсу на дату реализации из справочника Валюты.

Контроль

Расчет рублевой суммы выручки от реализации готовой продукции на экспорт.

Обратите внимание, что выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода, т. е. реализации, но курс также зависит от порядка оплаты.

В нашем примере предоплаты не было. Выручка в БУ и НУ рассчитывается по курсу на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006; п. 8 ст. 271 НК РФ).

Налоговая база по НДС

По законодательству налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (п. 5 Протокола ЕАЭС), курс на дату перехода права собственности не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

При пересчете выручки из валюты в рубли для:

  • БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и на дату реализации (перехода права собственности) (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
  • расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, поэтому она будет отличаться от суммы реализации в БУ и НУ в рублевом эквиваленте, если:

  • была предоплата;
  • дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки.

В нашем примере предоплаты не было, а выручка в БУ и НУ не совпадает с налоговой базой по НДС потому что курс USD разный на дату:

  • отгрузки — 62 руб.;
  • реализации (перехода права собственности на продукцию) — 63 руб.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль:

Выручка от реализации готовой продукции на экспорт отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр. 010 «Выручка от реализации – всего», в т. ч.:
    • стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF
[/su_list]

Изучить подробнее Настройка Учетной политики в НУ

Совет
Себестоимость реализованной готовой продукции отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам…». PDF

Поступление оплаты от иностранного покупателя

В нашем примере производится постоплата. В момент реализации образовалась дебиторская задолженность иностранного покупателя по Дт 62.21, рассчитанная на дату перехода права собственности.

Важная информация
Поступление оплаты от иностранного покупателя регистрируется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление на расчетный счет по нашему примеру.

Внимание
Предварительно должен быть заполнен справочник Банковские счета: внесена информация о валютном счете Организации, на который поступает оплата от покупателя.

Оплата в валюте зачисляется на транзитный валютный счет.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в валюте. PDF В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливаются счета расчетов с покупателем в поле:

  • Счет расчетов — 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)».
  • Счет авансов — 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)».

Так как оплата покупателем производится в валюте, то в документе устанавливается:

  • Банковский счет — транзитный валютный счет в USD, на который поступают денежные средства от покупателя.
  • Счет учета — 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета.
  • Сумма — сумма оплаты в валюте согласно выписке банка.
  • Ставка НДС — 0%.

Изучить подробнее Перевод средств с транзитного счета на текущий и продажа валюты

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 62.21 — поступление постоплаты от покупателя на транзитный валютный счет;
  • Дт 62.21 Кт 91.01 — переоценка дебиторской задолженности в валюте.

Контроль

Расчет курсовых разниц при переоценке дебиторской задолженности

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль:

Положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде

Статистическая форма в ФТС оформляется с помощью регламентированного отчета Статистическая форма учета перемещения товаров в разделе Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка По получателям – папка ФТС.

Период отчета надо выбрать до того, как отчет записан. Если выбран некорректный период, то необходимо закрыть отчет, не сохраняя его и затем создать новый.

Ячейки желтого цвета заполняются вручную. Данные в ячейках зеленого цвета рассчитываются автоматически на основании информации, которая введена в отчет.

После заполнения Статистическую форму учета перемещения товаров следует Записать, затем воспользовавшись соответствующими кнопками, отчет можно:

  • выгрузить;
  • проверить выгрузку;
  • напечатать;
  • отправить в ФТС.

Статистическая форма представляется в таможенные органы не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров. Ее можно выгрузить из 1С и отправить из личного кабинета на портале ФТС

За непредставление или несвоевременное представление статформы учета перемещения товаров в ФТС взимается штраф (КоАП РФ ст. 19.7.13):

  • на должностных лиц — от 10 000 руб. до 15 000 руб.;
  • на юридических лиц — от 20 000 руб. до 50 000 руб.

Расчет НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС

Далее на примере рассмотрим разные варианты расчета НДС по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены и реализованы начиная с 01.07.2016.

Совет
Расчет НДС по экспортным поставкам несырьевых товаров в 1С будет отличаться в зависимости от того, подтверждена ставка НДС 0% документально в срок 180 дней или не подтверждена.

По материалам: http://buhpoisk.ru/realizatsiya-gotovoj-produktsii-na-e-ksport-eae-s.html

НДС при экспорте товаров в 2017 году, подтверждение экспорта товара

В процессе своей работы многие фирмы, организации и частные предприниматели имеют деловые отношения с зарубежными компаниями или бизнесменами. Они предоставляют услуги или продают продукцию за границу, тем самым развивая и поддерживая свой бизнес. В экспортной торговле заинтересованы не только юридические лица, но и государство нашей страны.

Внимание
Товарооборот с иностранными компаниями и корпорациями положительным образом сказывается на финансовой ситуации в России. Это обеспечивает приток иностранной валюты и способствует поддержанию тесных экономических отношений с зарубежными партнёрами и инвесторами.

Со всей продукции, произведённой в России, организации и частные лица обязаны уплатить разного рода налоги в бюджет государства. С продукции, которая вывозится за рубеж, фирмы обязаны перечислить в надзорный орган НДС. Но происходит это не во всех случаях, а в каких именно сейчас разберёмся.

Данным налогом считается пошлина, которая уплачивается с продукции, отправленной на экспорт в другие страны. Продавая товар за рубеж предприниматели имеют право применить льготную нулевую процентную ставку. Это освобождает отчётное лицо от уплаты налога по таким операциям. Но в том случае, если в установленное время не удалось подтвердить данную сделку, то пошлину придётся уплатить в полном объёме.

Налогоплательщикам такие условия на руку. Сниженная процентная ставка способствует налаживанию внешнеэкономических отношений с другими странами. Государство таким образом стимулирует предпринимателей осуществлять сделки с зарубежными фирмами. Но стоит отметить, что отчётные лица не охотно сотрудничают с другими странами в плане торговых отношений, поскольку в законодательстве нашей страны не до конца урегулирован вопрос применения нулевой ставки.

Ставка

При вывозе продукции на экспорт начисление пошлины производится по нулевой ставке. Льготные условия действуют только в том случае, если в установленные сроки предприниматель предоставит весь перечень необходимых документов. Он представлен в статье 165 Налогового кодекса и включает в себя:

  • договор между отчётным лицом и иностранным партнёром;
  • декларацию, которая выдана таможенным органом;
  • товарные накладные и счета, на которых имеется подпись и штамп работника таможни.

В налоговую службу сдаётся данный пакет документов с копиями. Представленный перечень необходим для подтверждения товарных отношений не только со странами ЕАЭС, но и при экспорте продукции в остальные государства.

В течение 180 дней налогоплательщик обязан предоставить в надзорный орган подтверждающие документы. Только в этом случае он может рассчитывать на применение нулевой ставки. Отсчёт начинается с даты начала процесса вывоза продукции за границы России. Если в установленные сроки фирма не предоставит подтверждения, то пошлина будет начислен по ставке 10 или 18%. Её размер зависит от категории вывозимой продукции.

Расчёт

Необходимость рассчитывать сумму налога возникает только в том случае, если организация не смогла предоставить подтверждение в проверяющую организации о осуществлении экспортной продажи. Если документы сданы вовремя, то определять величину НДС не нужно, поскольку он не будет начислен.

К продукции, которая вывезена с территории России в другие страны, применяется процентная ставка в размере 10 или 18. Расчёт размера пошлины в этих случая выглядит так:

Совет
НДС = цена товара/работы/услуги по экспортному договору * 10%

Пошлина, которую необходимо уплатить в бюджет, насчитывается по данной ставке в том случае, если продукция или вид работ входит в соответствующий перечень. Для всех остальных категорий, которые в него не входят, предусмотрена более высокая процентная ставка. Налог в таком случае рассчитывается так:

Важная информация
НДС = цена продукции/работы/услуги по экспортному договору * 18%

Полученную сумму предприниматель обязан уплатить в бюджет в установленные законом сроки, иначе к нему будет применены штрафные санкции за несвоевременную уплату.

Процедура возврата (возмещения)

Для того, чтобы иметь возможность получить обратно сумму НДС, предпринимателю или организации необходимо подтвердить факт вывоза товара за территорию нашей страны. Сделать это можно с помощью документов, на которых имеется подпись и штамп таможенной службы.

Внимание
После предоставления подтверждения в налоговую службу, её сотрудники проведут проверку. В том случае, если у проверяющей стороны не возникнет никаких претензий и сомнений, то через три месяца плательщику переведут сумму НДС.

Выданная сумма может пойти в счёт уплаты других пошлин и сборов. Также ей можно заплатить штрафы и пени, если таковые имеются. Налогоплательщик может потребовать перечислить средства на счёт своей организации и распорядиться ими по своему усмотрению.

После того как проверяющий орган вынес решения о возврате суммы НДС, она должна быть перечислена плательщику в течение двух недель. В том случае, если эти сроки нарушены, то с НДС будут начисляться дополнительные проценты в счёт уплаты налогоплательщику.

Для большей наглядности и понятности рассмотрим пошаговую процедуру возврата пошлины с экспортной продукции:

  1. Заключаем договор с иностранным партнёром. После подписания контракта бухгалтер фирмы знакомится с его составляющей, обращая особое внимание на способ оплаты. Она может производиться целиком после отгрузки или с предоплатой.
  2. Продающая сторона оформляет паспорт будущей сделки. В любом отделении банка доступна данная услуга. Нужно только приложить все необходимые документы. После отгрузки его необходимо будет закрыть.
  3. Перевод авансового платежа на банковский счёт. Это осуществляется только в том случае, если договор предусматривает внесение предоплаты перед отгрузкой. Если в контракте этого пункта нет, то данный шаг пропускается.
  4. Происходит формирование отгрузки. Этот процесс проводится через специальные бухгалтерские программы. Ставка учитывается как нулевая, с условием того, что все необходимые документы для подтверждения уже имеются.
  5. Осуществляем составление и сдачу отчётности. Данные документы передаются на проверку в Таможенный союз. Это достаточно сложная и трудоёмкая работа, которая требует знать коды продукции, которая продаётся в другие страны.
  6. Формирование пакета документов для подтверждения нулевой ставки. Он должен включать все документы, бланки и справки, которые являются гарантией пересечения экспортными товарами границы с Россией.
  7. Составление декларации по НДС. Она каждый квартал сдаётся на проверку в налоговую службу. В ней указываются суммы доходов организации и величина начисленных пошлин.

Документы

Для того, чтобы получить возврат суммы пошлины и иметь возможность на применение нулевой ставки, предприниматели и организации должны иметь:

  • договор с иностранным партнёром, в котором отражается размер партии и сумма сделки;
  • справка о состоянии банковского счёта, на который производилось перечисление средств после заключения сделки;
  • декларация, которую выдаёт таможня с соответствующей отметкой;
  • транспортные документы и счета, в которых отражён факт пересечения продукцией границ России.

Бывают случаи, когда операции по экспорту осуществляются при помощи агента. Доверенное лицо берет за свою работу комиссию и в таком случае пакет документов будет выглядеть так:

  • договор, который заключён между агентом и налогоплательщиком. В нём отражена величина комиссии и условия их взаимодействия;
  • контракт, заключённый между уполномоченным представителем налогоплательщика и зарубежным покупателем;
  • подтверждения перевода средств за товар на банковский счёт продающей стороны;
  • копия или оригинал таможенной декларации;
  • вся сопроводительная документация, которая оформляется при пересечении груза через границу.

Для того, чтобы применить нулевую ставку, необходимо подтвердить факт пересечения продукцией границ нашей страны. Также нужно иметь доказательства поступления средств за неё на счёт налогоплательщика и договор на экспорт российских товаров.

Коды операций

Каждой операции, которая совершается и имеет отражения в документации, присваивается соответствующий код. Рассмотрим те, которые наиболее часто встречаются:

Кодовый номер Наименование производимой операции
01 ·         продажа или покупка продукции/работ/услуг, прав на имущество, операции, которые облагаются нулевой ставкой, операции через посредников·         составление общего счёта-фактуры
02 ·         частичная оплата товара перед будущей поставкой или отгрузкой
06 ·         виды операций, которые совершаются налоговыми агентами (в этот перечень не входит продажа конфискованного имущества и любые товарно-денежные отношения с гражданами других стран, которые не состоят на учете в налоговой службе)
17 ·         возврат груза продающей стороне·         отказ покупателя от продукции при изменении условий подписанного контракта и возврат покупателю произведённой предоплаты
21 ·         операции, которые связаны с восстановлением величины налога·         экспортные операции, которые облагаются нулевой ставкой
25 ·         проведение регистрации соответствующих счетов в книге покупок в части сумм НДС, которые были восстановлены при совершении операций, облагаемых пошлиной по нулевой ставке

В общей сложности имеется 24 специальных счёта, которые используются при заполнении соответствующих отчётных документов. Полный перечень можно найти по этой ссылке.

Декларация по НДС на экспорт

Данный документ должен сдаваться до 20 числа того месяца, который следует за расчётным кварталом. Но следует запомнить, что для организаций и частных предпринимателей, у которых выручка за квартал превышает один миллион рублей, предусмотрены иные сроки подачи отчёта. Они обязаны каждый месяц сдавать декларацию в надзорный орган.

Раздел 4

В нём отражаются все экспортные операции, которые подтверждены соответствующими документами с отметкой таможенной службы. В нём указывают в соответствующих графах:

  • №1 – кодовое значение операции;
  • №2 – облагаемая налогом база по каждой операции с подтверждением передачи продукции по каждому коду;
  • №3 – вносится размер вычетов входной пошлины на добавленную стоимость по товарам, которые использовались для учёта операций и подтверждения вывоза заграницу;
  • №4 – записывается величина налога, который был посчитан до подтверждения вывоза продукции и указывается кодовое значение операции;
  • №5 – заносится величина входной пошлины, которая восстанавливается, поскольку до подтверждения инспектора была вычтена.

Четвёртая и пятая графа заполняются только в том случае, если предприятие вовремя не подтвердило факт экспортной продажи.

  1. Пакет документов собран в установленные сроки. В Раздел 4 вносится вся информация за отчётный квартал тогда, когда все подтверждения экспортной операции были собраны. Если налогоплательщик в кратчайшие сроки собрал всё необходимое для подтверждения нулевой ставки, то в любом случае придётся дожидаться конца квартала и только тогда подавать декларацию и соответствующие подтверждающие бумаги. Раньше отчётного периода этого сделать не получится.
  2. Документы собраны после отчётного периода. В том случае, если налогоплательщик собрал все подтверждения после отчётного квартала, но до подачи декларации, то всё оформление будет автоматически перенесено на следующий расчётный период.

ВАЖНО: Если документы были предоставлены после сдачи декларации, но до истечения 180 дней, то подтверждение нулевой ставки не будет осуществлено. Налоговый инспектор откажет в применении льготной ставки НДС с экспортных товаров. Откажут и тогда, когда недостающие документы были предоставлены сразу после подачи отчёта в проверяющую организацию.

При продаже продукции на экспорт этот раздел также необходимо заполнить, если у плательщика имеются права на предоставления вычета в расчётном квартале. Заполняется он по графам:

  • №1 – указывается кодовое значение операции экспорта продукции, которая в нашей стране облагается пошлиной по сниженной ставке 10%.
  • №2 – записывается величина налоговой базы на операции, которые имеют подтверждение (они описаны в Разделе 4, но в то время по ним не было принято решение).
  • №3 – вносится информация по размеру входного налога по подтверждённым экспортным операциям.
  • №4 – по кодовым номерам учитывается налоговая база, которая относится к экспортным операциям, не подтверждённым по каким-либо причинам.
  • №5 – отражается величина входного налога по тем экспортным операциям, которые по тем или иным причинам не были подтверждены.

Раздел 6

В нём отражены те операции, по которым прошли все допустимы сроки на предоставления подтверждения на нулевую ставку. Эта возможность имеется у плательщика в течение 180 суток с момента:

  • проведения отгрузки (в страны Таможенного союза;
  • передачи товаров на таможню и начала процесса оформления (для остальных стран).

Величину НДС, которая учитывается в Разделе 4, 5 и 6, необходимо брать в расчёт при заполнении Раздела 1 соответствующей декларации.

Продажа продукции на экспорт выгодна не только российским организациям и предпринимателям, но и государству. Налаживание торговых связей положительным образом скажется на экономике страны. А для налогоплательщиков правительство предусмотрело возможность применять нулевые ставки по НДС с экспортных товаров.

Совет
Единственное, что нужно частным предпринимателям и компаниям, для получения льгот по начислению пошлины – это в установленные сроки предоставить в проверяющую организацию все подтверждающие документы. Они должны содержать отметку таможенной службы о том, что товары покинули территорию России.

Для налоговой инспекции данный факт будет самым главным подтверждением экспорта продукции. Кроме этого, плательщику необходимо предоставить справку о переводе денежных средств за проданный товар. Вместе с этими документами отчётное лицо должно в установленные сроки сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в которой и будет указана нулевая ставка по данной пошлине.

По материалам: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/nds-pri-eksporte-tovarov.html

Экспорт в Белоруссию НДС

С июля 2016 очередной раз изменился порядок исчисления Налога на добавленную стоимость (НДС) российскими экспортерами. Теперь порядок налогообложение НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету.

Совет
С этого же времени счета-фактуры на экспортные товары должны содержать новые (дополнительные) сведения.

Как известно, российские экспортеры исчисляют сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по операциям реализации товаров на экспорт отдельно по каждой такой операции, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации). В этой части никаких изменений не произошло. Но если у экспортеров к 1 июля 2016 года оставались не реализованные товары, при последующих отгрузках следует быть внимательным: налогообложение НДС экспорта товаров принятых к учету до 1 июля и после будет разным.

НДС по экспорту

В период с января 2015 до конца июня 2016 года НДС по экспорту и налоговые вычеты по НДС применялись в  следующем порядке.

Важная информация
Общее правило налогообложения НДС  (и для реализации в РФ и для экспорта): Налогоплательщики НДС вправе уменьшить исчисленную сумму налога на установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.  В соответствии с последней, налогоплательщики вправе применить налоговые вычеты в сумме «входного» НДС после принятия приобретенных товаров, работ, услуг к учету.

В  отличие от внутироссийской  реализация на Экспорт облагается по налоговой ставке ноль процентов. В период до июня 2016 года для российских налогоплательщиков-экспортеров установлена обязанность документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и права на применение соответствующих налоговых вычетов. Кроме того, при реализации на экспорт установлен особый порядок применения вычетов «входного» НДС.

Внимание
Налогоплательщики — экспортеры вправе применить нулевую ставку НДС и вычеты «входного» НДС только при представлении в налоговый орган установленного статьей 165 Налогового кодекса комплекта подтверждающих документов. Исчисление НДС при экспорте производится не ранее момента определения налоговой базы, установленного статьей 167 Кодекса. (пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса).

Налоговая база НДС при экспорте, возникает в последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих право экспортера на 0 ставку НДС документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса (пункт 9 статьи 167 НК РФ). На сбор документов отведен срок 180 дней. При отсутствии у экспортера документов на 180 день, налогообложение экспорта НДС осуществляется по ставке «внутренней» реализации (соответственно 10% или 18%)  с начислением соответствующих пени с даты отгрузки.

В соответствии со статьей 165 НК РФ «подтверждающие экспорт из России» документы: 1) контракт российского экспортера с инопартнером (копия контракта), 2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Однако, «по жизни», экспортеру ни что не препятствует рассматривать приобретенные для экспорта товары, как товары, предназначенные для продажи внутри России, и применить вычеты «входного» НДС по общему правилу статей 171, 172 НК РФ — после принятия товаров к учету.

Последующая реализация товара на экспорт (операции облагаемой по налоговой ставке НДС  0 процентов) создает ситуацию, при которой принятие экспортером к вычету «входного» НДС в общем порядке становится незаконным, поскольку нарушает правила пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ. То есть вычет применен при реализации облагаемой по налоговой ставке ноль процентов до момента возникновения налоговой базы, установленной для налоговой ставки данного вида (в соответствии с пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ это последнее чисто квартала в котором собраны все документы в подтверждение права на ставку ноль процентов).

Совет
Как видно, у налогоплательщиков-экспортеров может дважды возникать право на применение налоговых вычетов «входного» НДС: первый раз – в общем порядке по правилам статьи 172 Налогового кодекса после принятия товара к учету, второй – в случае экспорта товаров, по правилам пункта 3 этой статьи. При двойной реализации права на вычет налогоплательщик-экспортер получает неосновательное обогащение.

Для устранения неосновательного обогащения, при реализации на экспорт до января 2015 года норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса обязывала экспортеров восстановить вычет «входного» НДС, принятый после принятия к учету купленного товара.

Важная информация
Ситуация с повторными вычетами НДС усугубилась с 01 января 2015 года, когда перестал действовать подпункт 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса и прекратилась обязанность восстанавливать принятый к вычету в общем порядке НДС в случае последующего экспорта.

По мнению Минфина, и в отсутствие этой нормы, в подобных ситуациях налогоплательщики все равно были обязаны восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС.

Внимание
Правда Минфин не приводил правового основания для такой обязанности, а ссылался на саму возможность налогоплательщика дважды применить вычеты.

Позиция Минфина по этим вопросам изложена в письме от 13.02.15 № 03-07-08/6693.

По нашему мнению, с января 2015 года по июль 2016 года имела место законодательная не доработка.

Дело в том, что действовавшая в этот период норма пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса устанавливала, что представление в налоговый орган указанных в статье 165 кодекса документов, является основание не только для применения налоговой ставки ноль процентов, но и налоговых вычетов. В то же время, обязанность восстановить в учете ранее принятый к вычету НДС из кодекса была убрана. Таким образом, законодатель установил право налогоплательщика-экспортера на вычеты в статье 171 и 172 Налогового кодекса, и возможность их применить в отношении одного товара дважды.

Вычеты НДС с июля 2016

Изменения Налогового кодекса Российской Федерации, внесенные  Законом от 30 мая 2016 года №150-ФЗ,  направлены на устранение вышеописанной неудачной правовой конструкции.

Прошедшее с мая 2016 года период подтвердил нашу позицию — новая редакция статей 165 и 172 кодекса не упростили, а усложнили положение налогоплательщиков-экспортеров: у бухгалтерских служб экспортеров прибавилось работы и правовой неопределенности.

Совет
Кроме того, экспортеры не могут нормально вести исчисление НДС, поскольку теперь исчисление зависит от подзаконного акта Правительства РФ, который по состоянию на 14 февраля 2017 года так и не принят.

Вычеты НДС с июля 2016 года. Порядок применения вычетов «входного» НДС по экспорту для экспортеров  поставлен в зависимость от категории экспортируемого товара. Теперь экспортерам придется определять, относится ли экспортируемый товар к сырьевым или нет, и в зависимости от категории осуществлять налогообложение НДС экспортной реализации.

Важная информация
Законом №150-ФЗ пункт 3 статьи 172 Кодекса, о порядке применения вычетов по операциям реализации по налоговой ставке ноль процентов, дополнен абзацем 3 следующего содержания:

Положения настоящего пункта не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

Внимание
То есть, с июля 2016 года если в таможенном режиме экспорта вывозятся не сырьевые товары, налоговые вычеты «входного» НДС применяются в том же порядке, что и при внутрироссийской реализации – после принятия товара к учету. Подтверждать право на вычеты «входного НДС» по экспорту, как это было до закона 150-ФЗ, с июля 2016 года теперь не нужно.

Этой унификации с внутренней реализацией корреспондируется изменение пункта 1 статьи 165 кодекса, в соответствии с которой, с июля 2016 года перечисленные в статье документы являются подтверждением только права применить налоговую ставку НДС ноль процентов, но не права на применение вычетов по НДС.

При такой правовой конструкции логично отсутствие обязанности экспортера восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС в случае вывоза товара на экспорт и применения налоговой ставки НДС ноль процентов.

Вычеты «входного» НДС при экспорте допускаются для сырьевых товаров

При совершении экспортных операций с сырьевыми товарами,  сохраняется ранее действовавший (с января 2015 года)  порядок применения налоговых вычетов «входного» НДС.

Как и раньше, для сырьевых товаров вычеты могут быть заявлены только в момент определения налоговой базы по правилам статьи 167 кодекса, то есть не ранее последнего число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 Налогового кодекса.

При не подтверждении экспорта (отсутствие подтверждающих документов) в течение 180 дней с даты отгрузки товара на экспорт, к операции реализации налоговая ставка НДС ноль процентов не применяется, реализация экспортного товара облагается НДС по обычным ставкам.

Возмещение неподтвержденного экспорта

С июля 2016 года последующее документальное подтверждение права на применение налоговой ставки 0 процентов, предоставляет экспортеру возможность принять к вычету уплаченный НДС (по неподтвержденному экспорту) в порядке пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса, а не возмещать, как это было ранее в порядке статьи 176.

С июля 2016 года описанный порядок исчисления НДС применяется только для операций реализации на экспорт сырьевых товаров.

Сырьевые товары для целей налогообложения НДС

Термин «сырьевые товары», в целях исчисления НДС, раскрыт в пункте 10 статьи 165 кодекса и должен применяться с июля 2016 года:

к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Совет
Согласно кодексу коды видов сырьевых товаров устанавливаются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и определяются Правительством Российской Федерации.

Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза утверждены решением от 16 июля 2012 года Совета Евразийской экономической комиссии.

По состоянию на 24 января 2017 года перечень кодов ТН ВЭД сырьевых товаров  не утвержден.

НДС по экспорту в Белоруссию в 2016 году

Оформление и налогообложение реализации на экспорт в Белоруссию вызывает у экспортеров много вопросов.

Внимание
Что необходимо учесть российским экспортерам: 

Операции реализации товаров с территории России в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению с 29 мая 2014 года регулируются Российским законодательством с учетом договора «О Евразийском экономическом союзе» (далее договор «О ЕАЭС»).

Для экспортеров важно: договор установил особые правила таможенного оформления экспорта, оформления перевозок, порядок налогообложения экспортных операций НДС, порядок налогообложения доходов физических лиц.

Документы по оформлению экспорта в страны участницы договора «О ЕАЭС» будут отличаться от оформления экспорта в страны дальнего зарубежья.

В Российской Федерации    налогообложение НДС операций реализации товаров на экспорт осуществляется по правилам главы 21 Налогового кодекса, статьями 164, 165, 171, 172, с учетом изменений, внесенных законом от 30 мая 2016 года №150-ФЗ.

Совет
Вместе с тем, для российских экспортеров, при реализации на экспорт с территории России в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению, вышеуказанный договор «О ЕАЭС» имеет приоритет по отношению к Налоговому кодексу РФ. В таких случаях налогообложение НДС экспорта товаров российскими экспортерами должно осуществляться по правилам протокола №18 к договору о ЕАЭС.

Для российских экспортеров порядок налогообложения НДС экспорта в страны — участники договора «О ЕАЭС» практически идентичен налогообложению экспорта, установленного главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Важная информация
По существу отличие в одном подтверждающем право на нулевую ставку НДС документе: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (пункт 4 приложения №18 к договору «О ЕАЭС»).

Вместе с тем, требуется представлять таможенную декларацию (таможенное оформление не производится).

В остальном, для российских экспортеров, все так же, как при экспорте в другие страны:

  1. Экспорт из России в государства ЕАЭС облагается по налоговой ставке НДС 0 процентов, при наличии подтверждающих право документов. Документы аналогичные при экспорте по правилам статьи 165 НК РФ: 1) контракт с инопартнером, 2) заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов (покупателем), 3) транспортные (товаросопроводительные) документы.
  2. Срок для представления экспортером подтверждающих документов — 180 дней.
  3. Обязанность начислить НДС с экспортной реализации при неподтверждении права на 0 ставку (отсутствие подтверждающих документов).
  4. Право экспортера на вычет уплаченного НДС при последующем (по истечении 180 дней) подтверждении права на 0 ставку.
  5. Право экспортера на налоговые вычеты, в порядке, установленном законодательством государства — налогоплательщика.

С учетом этих положений российский налогоплательщик-экспортер при реализации товаров на экспорт в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению применяет налоговые вычеты по «входному» НДС по правилам Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений статей 165, 172 НК РФ, внесенных законом от 30.05.2016г. №150-ФЗ. То есть порядок применения вычетов входного НДС российскими экспортерами по экспортным отгрузкам  зависит от категории экспортируемого товара — сырьевой или не сырьевой товар.

Внимание
Как показано выше — при экспорте не сырьевых товаров: вычеты «входного» НДС применяются в общем порядке, после принятия товара к учету.

Для экспорта сырьевых товаров:  в последний день квартала когда собраны все документы для подтверждения права на налоговую ставку 0 процентов (пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).

Право применения вычетов российский экспортер подтверждает по правилам статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае не подтверждения экспорта (права на применение налоговой ставки 0 процентов) с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению в установленный пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса 180-дневный срок,  российский экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке.

При последующем подтверждении экспорта, сумма уплаченного «неподтвержденного» НДС российский экспортер вправе принять к вычету по правилам статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оформление счетов-фактур при экспорте в  ЕАЭС

Согласно Налоговому кодексу РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. (пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации). Оформление счетов-фактур — обязанность поставщика.

С июля 2016 года пункт 5 статьи 169 кодекса дополнен подпунктом 15, согласно которому выставляемые российскими предпринимателями и организациями счета-фактуры должны обязательно иметь новый реквизит:

Совет
код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.

По нашему мнению, отсутствие нового реквизита счета –фактуры может быть рассмотрено налоговым органом как основание для отказа в вычете, поскольку не позволяет идентифицировать товар, а значит, с учетом закона №150-ФЗ, и порядка применения вычетов при экспорте товаров.

Кроме того, Оформление счетов-фактур при экспорте в  ЕАЭС имеет и другие особенности.

Код операции в счете-фактуре при экспорте в государства ЕАЭС

При реализации товаров на экспорт из России в государства участники договора «О Евразийском экономическом союзе» (Астана  2015 год) Казахстан, Белоруссия, Киргизия и Армению налогоплательщики обязаны в счетах-фактурах указывать код операции.

Согласно   Приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@  в случае отгрузки товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению  в счетах-фактурах указывается код операции  01.

По материалам: http://gordon-adv.ru/articles/yeksport-v-belorussiyu-nds/

Экспорт в Белоруссию

Экспорт в Белоруссию осуществляется согласно существующему законодательству и в соответствии с принципами соглашений, подписанных между государствами. Мы предоставляем услугу по экспорту в Белоруссию относительно таможенного оформления любого вида продукции длительное время и гарантируем качество произведенной операции.

Какие необходимы документы для экспорта в Белоруссию

Для оформления экспорта в Белоруссию потребуется большой пакет документов. Он аналогичен для всех стран СНГ:

  • Контракт, заключенный между сторонами.
  • Паспорт сделки, если размер контракта превышает 50 тыс. долларов. Копия, заверенная печатью компании-экспортера.
  • Счет-фактура, содержащий данные относительно стоимости продукции, условий поставки, номер контракта и реквизиты сторон. Заверяется печатью.
  • Товарно-транспортная накладная, акт погрузки и выгрузки, документы на автомобиль.
  • Накладная, в которой отмечен вес и упаковка каждого вида товара.
  • Сертификаты, лицензия, удостоверяющие возможность реализации товара и его безопасность.
  • Правоудостоверяющие документы на товар.
  • Паспорт, поясняющий происхождение и состав продукции.
  • Документы, описывающие путь продукции к экспортеру, если он не является ее изготовителем.
  • Обоснование цены на товар (чеки, счет-фактура, бухгалтерские документы).

Экспорт в Белоруссию при УСН в 2018 году

Соглашение по Евразийскому экономическому союзу вошло в силу в 2018 году. Особых изменений в сравнении с ТС не происходит. Упрощенная система налогообложения подразумевает при экспорте в Белоруссию в 2018 году возврат НДС.

Внимание
Подать заявление нужно до истечения 180-дневного периода с момента поступления груза на таможню. Для компаний, занимающихся экспортом в Белоруссию, предусмотрена возможность сотрудничества с налоговой при помощи электронных носителей, что значительно упрощает процедуру.

Чтобы налоговая не вынесла отказ, следует тщательно подготовиться. Потребуется собрать такие документы:- Договор на поставку, заключенный по всем правилам, содержащий информацию о контрагентах, реквизиты, подписи и т.д. Стоит знать, что неразборчивый подчерк может стать причиной отказа.- Справка о выплате налога стороной-получателем. Он обязан предоставить эту информацию экспортеру, иначе не будет возможности подтвердить, что продукцию вывезли из страны.

Экспорт товаров в Белоруссию – достаточно сложная процедура. Даже компании, систематически или длительное время проводящие подобные операции, не прочь прибегнуть к помощи специалистов относительно таможенного оформления. Это дает возможность освободить себя от длительного процесса проверки, а также придает уверенность в успехе процедуры. Экспорт в Белоруссию, переданный в нашу компетенцию, происходит с учетом всех норм закона.

По материалам: http://i-val.ru/export/eksport-v-belorussiyu.html

Возврат НДС при экспорте из России и нулевая ставка

Что же представляет собой компенсация НДС при отгрузке товаров за границу? Часто это называется возвратом НДС при экспорте из России.

НДС, или налог на добавленную стоимость, является косвенным, и его ставка зависит от вида товара. Это может быть как 10% для жизненно необходимых продуктов, так и 18% для всех остальных групп товаров.

Что представляет собой экспортный НДС

Экспортный НДС — это такой налог, который определяется для товаров, продаваемых за рубеж. Приобретая товар в России, вы уже заплатили налог на него.

Затем вы продаёте его на экспорт, соответственно, НДС на экспорт составляет 0%. В данном случае возникает ситуация, когда есть НДС уплаченный, но нет оплаты в бюджет. То есть при экспорте товаров возникает переплата НДС в бюджет.

Совет
Законодательно налоговой инспекцией прописан пункт, в котором можно вернуть на свой счёт деньги. Это называется возвратом НДС по нулевой ставке при экспорте.

Как это сделать? Для начала вашей компании придется пройти камеральную проверку и предоставить необходимую документацию за весь отчетный квартал.

Пример экспортной торговли — почему это выгодно?

Даже не обязательно продавать товар в страны ЕС, к примеру, продавая товар в Казахстан или Беларусь, можно увеличить свои доходы просто за счет маржи и разбогатеть.

Ставка 0% при экспорте определена НК. Экспорт товаров регламентирован таможенным кодексом. Ставка ноль применима для всех случаев вывоза товара за пределы Российской Федерации. А также ставка может применяться и для стран-транзитёров. Сюда входят:

  • Казахстан;
  • Армения;
  • Беларусь.

Для продажи на экспорт предприятие должно находиться на общей системе налогообложения (ОСНО). Иначе продавец не сможет воспользоваться ставкой 0%.

Документы, необходимые для нулевой ставки

Для того чтобы ваша компания смогла торговать на экспорт, необходимо подготовить пакет документов.

  • Договор поставки (копия договора) или, как его называют, соглашение с иностранным покупателем.
  • Документ с таможни. Например, таможенная декларация. На бумагах обозначается, что товары пересекали границу РФ.
  • Любые сопроводительные бумаги или электронные реестры с отметками российских таможенников.
  • Копия договора на посреднические услуги.

Договорные обязательства собственноручно подписываются всеми участниками контрактов.

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте продавец должен в течение полугода предоставить налоговую декларацию в налоговую инспекцию.

Затем налоговики делают проверку камеральную, которая длится три месяца. В ходе проверки сверяются все документы и данные с таможенных служб. Если обнаружатся неточности, налоговики потребуют предоставления дополнительных данных. При не предъявлении доказательств расхождений налоговый орган может отменить ставку 0% для вашей организации.

На практике показано, что налоговая инспекция не успокаивается предоставленными с вашей стороны документами.

Налоговики требуют:

  • Проверку полного отчётного квартала, а не только по отдельной поданной декларации.
  • Провести встречную проверку у вашего поставщика, как производится оплата товара на экспорт.
  • При проведении контроля обязательно должно быть соответствие законодательству: полный штат работников, наличие офиса, лицензии на торговлю данной продукцией, наличие складских помещений.

Тщательно проверяются продавцы на экспорт, изменяющие название и юридический адрес в течение полугода с начала экспортной торговли.

Совет
Как уже говорилось, торговля на экспорт является очень прибыльным делом для компаний и предпринимателей. При наличии всех документов и подтверждения нулевой ставки экспорта компании запросто могут получать большой доход на самой марже.

В соответствии с НК, если компания в ходе камеральной проверки не предоставила по требованию налоговиков дополнительные документы, то применение нулевой ставки не разрешается, и, соответственно, возмещение не полагается.

Важная информация
Однако это не влияет на дальнейшие компенсации по ставке 0%. Так что компании, которые хотят заниматься торговлей на экспорт, должны быть готовы к множеству нюансов и «допросов» налоговых органов.

Заполнение раздела 4 декларации по нулевой ставке

  • Раздел по коду 010. В этом разделе отражают коды операций, совершенные за период.
  • Раздел 020. Там отражаются налоговые ставки за прошедший период и по каждой операции.
  • Раздел 030. Отражаются налоговые вычеты по каждой совершенной операции, которые были оформлены при получении товаров.

В разделе 4 декларации теперь заполняются все операции, которые были произведены налогоплательщиком. Причём сумма повторяется столько раз, сколько необходимо по числу операций.  Были также добавлены новые коды.

  • Коды 060-080, которые отражают возврат товара.
  • При корректировке суммы налога. Эта корректировка проводится, если были внесены изменения на цену. Коды 090-110.

При вышеперечисленных изменениях были внесены новые разделы — 120, 130. В этих строках вносятся данные о сумме налога к возмещению, сумма которого была отражена в разделе № 4.

То есть можно сказать, что раздел 4 заполняется декларантом только тогда, когда у него имеется вся документация, подтверждающая законность нулевой ставки.

  • Строка по коду 060 отражается операцией, которая приводилась в приложении 1 к декларации по НДС.
  • В строчки 070 и 080 вносятся корректировочные суммы и налоговые вычеты. Эти вычеты связаны с операцией по возврату товара или отказом от работ.
  • Строка 090 отражает операцию по коду 1010448.
  • В строке 100 заполняется сумма, которая идёт на увеличение ставки налога на работы или товар, которые уже были реализованы.
  • Строка 110 раздела № 4 — заносится сумма, которая идёт на уменьшение ставки налога.
  • Сумма налога указывается в строке 120.

По материалам: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/vozvrat-nds-pri-eksporte.html

Экспорт из России в Белоруссию

Экспорт из России в Белоруссию не требует таможенного декларирования, так как страны находятся в Таможенном Союзе и у нас упрощенный режим торговли. Однако сама продажа все равно считается экспортной операцией и облагается НДС по ставке 0%, что требует предоставления отчета в налоговые органы не позднее 180 дней с момента совершения сделки и подтверждения ее определенным набором документов.

Внимание
Как оформить экспорт из России в Беларусь в бухгалтерских документах? Выписывается счет-фактура, с указанием ставки НДС 0% и кодом ТН ВЭД проданного товара, она регистрируется в книге продаж. При экспорте из России в Беларусь существуют определенные правила по бухгалтерским проводкам и предоставлению документов в налоговую.

По материалам: https://www.russianca.ru/eksport-iz-rossii/eksport-iz-rossii-v-belarus

Экспорт в Белоруссию

Экспорт в Белоруссию это просто, расскажем о схеме работы, оформлению документов и том как избежать штрафов.

В соответствии с п.3 приложения 18 к Договору о ЕАЭС экспорт в Беларусь действует нулевая ставка НДС. При условии что вы подтвердите ФНС факт вывоза груза.

Внимание
Если документы перечисленные выше, верно заполнены и сданы в срок и их одобрила налоговая инспекция, будет назначена камеральная проверка. Если налоговая не выявит оснований для отказа, то по истечению 7-9 месяцев, состоится возмещение 18% НДС.

Подробный пример возврата экспортного НДС, вы сможете посмотреть здесь

Стоит отметить лишь одно, при продаже товаров в Белоруссию, самостоятельно вернуть НДС выйдет далеко не у каждой компании, этот процесс достаточно долгий, и каждая мелочь имеет значение.

Порой даже маленькое упущение может послужить поводом к отказу.

Универсальной пошаговой инструкции экспорта в Белоруссию не существует, каждая сделка требует индивидуального подхода с учетом всех особенностей.

По материалам: https://web-export.ru/ehksport-v-belorussiyu.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *