Чем отличается плоская шкала налогообложения от прогрессивной: плюсы и минусы прогрессивного налога

Главная / Налоги / Чем отличается плоская шкала налогообложения от прогрессивной: плюсы и минусы прогрессивного налога
Статью готовил(а): Алина Елисеева

Логист в небольшой компании. Хорошо разбираюсь в сложном документообороте, особенно в банковском, так как по работе приходится сталкиваться более чем 30 разными банками только с нашими текущими клиентами, а раз-два в месяц с банками, о которых я раньше и не слышала.

Чем отличается плоская шкала налогообложения от прогрессивной: плюсы и минусы прогрессивного налогаОсновная часть бюджета состоит из налога от доходов людей. При этом, государство имеет право повышать процентные ставки на каждую из налоговых систем. Для регулирования уровня платежей есть несколько методов, и каждая страна применяет удобный для неё. Например, при прогрессивной системе налогообложения устанавливаются индивидуальные тарифы для разного дохода. То есть, предприятия, которые получают больше прибыли — имеют увеличенную налоговую ставку. Несмотря на кажущиеся минусы системы, страны, которые предпочитают прогрессивный метод, по социальному обеспечению на уровень выше, чем другие государства.

Навигация

Регрессивная система налогообложения в 2018 году

Уровень развития и функционирования государства во многом зависит от наполнения доходной части бюджета, основным источником которой являются налоги. Налоговая система – мощный экономический регулятором в условиях рыночных отношений. От эффективности данной системы зависит благополучие всего государства. Существует четыре системы соотношений налоговых ставок к доходу: пропорциональная, равная, прогрессивная и регрессивная системы налогообложения.

В наиболее развитых странах общество принимает оплату сборов, как нечто вполне естественное. Однако существует определенная грань между посильной и чрезмерной нагрузкой на бизнес и население, которую переходить нельзя.

Методы для регулирования налогообложения в мировой практике

  1. Равный. Вариант примитивный и самый простой, но не в полном объеме учитывает интересы малоимущих граждан страны. Такой метод используется в Японии. Суммы налоговых платежей равны для всех жителей государства независимо от их платежеспособности.
  2. Пропорциональный. Ставка одинакова для всех, сумма зависит от базы налогообложения. В России при расчете множества платежей применяется данный метод. Такой способ в большей степени бьет по карману среднестатистических плательщиков по сравнению с состоятельными гражданами. Нагрузка на свободный доход довольно высокая.
  3. Прогрессивный. Такой метод прост и понятен – платит больше тот, кто зарабатывает много. В Новой Зеландии применяется прогрессивный метод начисления подоходного налога. В этой стране хорошо развиты социальное обеспечение населения, бесплатное образование и качественное медицинское обслуживание. Такой метод имеет самую высокую поддержку среди граждан, и выглядит вполне справедливо: с увеличением дохода растет и ставка налога. Однако не во всех государствах он эффективен и нередко провоцирует уклонение от налогов: в странах, применяющих прогрессивную схему, бизнесмены выводят свои доходы из-под налогообложения путем перевода бизнеса в другие страны, тем самым сокращая налоговые поступления в бюджет родной страны.
  4. Регрессивный. На первый взгляд формула расчета кажется необъективной: большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах. Однако регрессивное налогообложение показывает, что богатство можно декларировать. В результате увеличения прибыли понижается коэффициент сбора. Регрессивный метод порой дает больший эффект, чем прогрессивный.

Плюсы и минусы регрессивного налогообложения

Этот вариант начисления платежей до достижения определенного размера дохода можно рассматривать как пропорциональный или прогрессивный, но затем вместо увеличения ставка налога по мере роста дохода снижается.

Совет
Так, например, в 2018 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составит 755 000 руб. (в 2016 году он был равен 718 000 руб.), а предельная база по пенсионным взносам в 2018 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.); медицинские взносы в 2018 году придется платить со всех выплат, как и в 2016 году. При этом необходимо отслеживать совокупный доход каждого работника.

К регрессивным можно отнести и косвенные налоги (акциз, НДС, пошлина), если рассматривать не номинальную ставку, а экономическую, то есть отношение суммы перечисленного налога к общей сумме дохода. Акцизный сбор устанавливается в отношении отдельных товаров массового потребления и зависит от вида товара. НДС добавляется к цене товара на всех этапах – от производства до реализации.

Важная информация
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, что доказывает отнесение этого вида налога к регрессивному. А, например, в суде государственная пошлина на подачу заявления зависит от размеров имущественных требований истца.

Так как вся нагрузка по косвенным платежам ложится непосредственно на носителя (конечного потребителя), их бремя будет выше для той части населения, доход у которой меньше.

Внимание
Напрямую о применении регрессивного вида налогообложения в российском законодательстве не говорится. А обратившись к мировому опыту, нельзя сделать однозначный вывод о положительных либо отрицательных моментах данного подхода. В целом большинству указанная система кажется несправедливой.

Ведь получается, что при таком виде налогообложения гражданин, имеющий меньшие доходы, в процентном выражении платит больше гражданина с большими доходами. Так, например, еще австрийский экономист Карл Менгер (1840-1921) – основатель «австрийской школы» маржинализма – в своей книге «Основания учения о народном хозяйстве» писал, что N-ная сумма денег для бедного дороже, чем для богатого.

Но рассмотрим в качестве примера расчет страховых взносов.

В 2018 году замдиректора ООО «Альфа» Иванов П.С. получал заработную плату в размере оклада 90 000 руб. В августе 2018 года его совокупный доход за год достиг 720 000 руб.

Бухгалтер Петрова С.И. на зарплату Иванова за период с января по октябрь начислила следующие взносы (для наглядности для расчета принимаем взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, без учета Фонда медицинского страхования):

Совет
в Пенсионный фонд

720 000 х 22% = 158 400 руб.

Важная информация
и в Фонд социального страхования

720 000 х 2,9% = 20 880 руб.

Внимание
За этот же период с заработной платы бухгалтера Петровой С.И., имеющей оклад 30 000 руб., доход которой достиг 300 000 руб., было начислено взносов:

в Пенсионный фонд

240 000 х 22% = 52 800 руб.

и в Фонд социального страхования

240 000 х 2,9% = 6 960 руб.

Совет
За весь 2018 год эти работники получили доход: Иванов – 1 080 000 руб. и Петрова – 360 000 руб.

Тогда годовые взносы с зарплаты Петровой при общей ставке 24,9% (т.е. 22% + 2,9%) составят:

Важная информация
в Пенсионный фонд

360 000 х 22% = 79 200руб.

Внимание
и в фонд социального страхования

360 000 х 2,9% = 10 440 руб.

Годовые же взносы с зарплаты Иванова составят:

в Пенсионный фонд

876 000 х 22% + (1 080 000 – 876 000) х 10% = 213 120 руб.

Совет
и в Фонд социального страхования

755 000 х 2,9% = 21 895 руб.

Важная информация
Итого 213 120 + 21 895 = 235 015 руб., что в процентном выражении от совокупного годового дохода Иванова составит

235 015 : 1 080 000 х 100% = 21,76%

Внимание
Следовательно, в процентном выражении налоговая нагрузка на организацию при регрессивном налогообложении ниже.

Но бухгалтер Петрова будет обижаться и думать о несправедливости жизни: «Этот замдиректора получает больше зарплаты, чем я; так и взносы в процентах гораздо ниже, чем начисленные на мою зарплату!».

Итак, регрессивный метод нельзя назвать однозначно полезным или вредным для налогоплательщиков, но для экономии на процентной ставке он стимулирует граждан зарабатывать больше.

Таким образом, сокращая долю налогов и тем самым уменьшая налоговое бремя при применении регрессивной шкалы налогообложения по социальным взносам, Россия добилась снижения коррупционной составляющей, вывода «из тени» выплат зарплаты работникам, роста наполнения бюджета: поступления от этой статьи доходов в % от ВВП составили в 2014 году 6,46%, а в 2015 году – 6,96%.

Совет
Вопрос Медведеву о прогрессивной шкале подоходного налога и увеличении НДФЛ до 15%

Прогрессивная шкала налогообложения — За и Против

По материалам: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/regressivnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

«Грозит» ли россиянам прогрессивное налогообложение?

В 2015 году и последние 14 лет в России действует единая система взимания налогов. Применяется ставка 13%, причем она равна для граждан с любым уровнем дохода. Большинство же стран сегодня использует прогрессивное (иногда даже экстремальное) налогообложение, устанавливая градацию уровней доходов, и соответственно взимая НДФЛ.

Суть прогрессивного налогообложения

Налогообложение доходов граждан подоходным налогом применяется во всех развитых странах. Однако в подавляющем меньшинстве случаев ставка налога является фиксированной. Чаще же используется прогрессивный подоходный налог – взимание его осуществляется по ставке, размер которой напрямую зависит от величины дохода.

Важная информация
В настоящий момент в России применяется плоская (единая) шкала налогообложения. Фиксированная ставка в 13% для резидентов страны используется вне зависимости от размера прибыли, источников ее поступления и статуса плательщика.

Единая шкала сегодня существует в Эстонии, Украине, Грузии, Болгарии, Гонконге, Монголии, Литве и других странах. Прогрессивная шкала подоходного налога используется во многих европейских странах. Показательным примером выступает Франция: там действует экстремальное прогрессивное налогообложение.

Внимание
С дохода граждан до 6000 евро (очень низкий уровень) налог не взимается вовсе. Наибольшая ставка 45% действует для доходов на уровне 150 тысяч – 1 миллион евро. С 2013 года 75-процентной ставкой облагаются доходы миллионеров с уровнем дохода выше 1 млн. в год. Вместо планируемого покрытия дефицита бюджета такой шаг правительства привел к оттоку капиталов из страны.

В Великобритании размер ставки колеблется на уровне 14–45%. Самые высокие ставки для максимально высокой прибыли действуют в Швеции (56,6%), Израиле (57%), Нидерландах (52%) и Франции. В то же время развитые страны могут похвастаться низкими размерами ставок для невысоких доходов – США – 10%, Китай – 5%.

Плюсы и минусы

Плоская шкала налогообложения действует в РФ с 2001 года со ставкой 13%. Повышенная 35-процентная ставка применяется исключительно для нерезидентов. И, тем не менее, все последние десятилетия регулярно возникает вопрос о введении прогрессивной ставки подоходного налога в РФ.

Предполагается, что от такого нововведения выиграют почти все:

  • В первую очередь наполнится бюджет и как минимум в большей части будет покрыт его дефицит. Однако опыт Франции говорит о том, что далеко не все так однозначно.
  • Стабилизация региональных бюджетов. Многие налоги и сборы, которые ранее перечислялись полностью или частично в местную казну, в последние годы стали поступать в полном объеме в государственный бюджет (например, налог на добычу полезных ископаемых). Наметилась тенденция нехватки денег «на местах», которую позволили бы решить увеличенные налоговые поступления.
  • Установление социальной справедливости. Только за два года – 2005–2007 – в три раза увеличилось количество российских миллионеров. А в кризисный 2008 год в 2 с лишним раза выросло число рублевых миллиардеров. Единая ставка НДФЛ, естественно, вызывает недовольство, поскольку те же 13% налогоплательщики перечисляют с дохода в 20 тысяч рублей и 2 млн. рублей в общем порядке.

Но есть и минусы возможного введения прогрессивной шкалы:

  • обогащение местных бюджетов столицы и крупных городов и обнищание отдаленных регионов – налогообложение осуществляется по месту трудоустройства, а не проживания;
  • необходимость для граждан самостоятельно отчитываться в доходах со всеми административными издержками;
  • уклонение от налогов, возврат к серым зарплатам и теневому бизнесу;
  • увеличение безработицы, отсутствие стимулирования к труду, уменьшение инвестиций.

Возможно ли введение прогрессивной шкалы в России?

В этом году депутатами Госдумы было внесено предложение о введении прогрессивного подоходного налога и в России. Предлагается следующее:

  • установление прежнего размера ставки в 13% для доходов, не превышающих отметку в 24 миллиона рублей за 12 месяцев;
  • для доходов, превысивших эту отметку, предлагается использовать ставку в 25%;
  • при «заработке» 100–200 миллионов в год ставка составит 35%;
  • если же доходы превысили 200 миллионов рублей, ставка будет равна 50%, то есть половине всей прибыли гражданина.

О справедливости и целесообразности планируемых нововведений не утихают споры. Предполагается, что применение такой прогрессивной системы позволит прибыль крупных организаций и предприятий направлять на их же развитие и модернизацию, а не на личностное обогащение фактических руководителей.

Однако есть и пессимистические прогнозы. Например, самые состоятельные граждане РФ, выплачивающие, как и все прочие налогоплательщики, сборы по месту работы, могут просто зарегистрировать компании в другой юрисдикции, где налогообложение не заставит их «уполовинить» прибыль.

Нужно или нет в России прогрессивное налогообложение – вопрос спорный. Еще сейчас, на этапе обсуждения законопроекта, необходимо четко спрогнозировать последствия и выстроить схему перехода, если такая система все же будет внедрена. Положительные моменты очевидны – сглаживание социальной диспропорции в доходах наиболее богатых и самых бедных россиян. Но и минусов немало: уход доходов в тень или за рубеж, возобновление выплат заработных плат «в конвертах».

По материалам: https://creditnyi.ru/podohodnyi-nalog/progressivnyi-podohodnyi-nalog-415/

Пропорциональная система налогообложения

В России, по мнению жителей, уплата налогов и налоговая политика является чем-то неоднозначным. Поэтому нередко государству приходится либо вводить различные рекламные компании, направленные на стимулирование сбора налоговых средств, либо более радикальные и карательные меры. Эта ситуация говорит не только о дефиците национального бюджета, но и о снижении доверия к государству, к его политике и финансовым механизмам.

В развитых странах, налоговый сбор является основным источником дохода, а также правильного функционирования всего государственного аппарата. При этом вид налога и размер напрямую зависят от развитости самого государства. Налог, по сути, это обязательные платежи с физических или юридических лиц. Впервые появились при разделении общества на социальные группы, в том числе и государственной части, которая выступает в роли главного мобилизатора средств, некоего управленца.

Совет
В СССР взаимоотношения строились на административно-централизованных формах хозяйствования. Государство, как собственник всей промышленности, изымало в бюджет практически всю часть национального дохода, а это около 70-80%, для дальнейшего перераспределения в виде оказания существенной помощь малоразвитым предприятиям за счет более успешных. Пришедшие рыночные отношения подвели к необходимости пересмотра и реформирования всей налоговой системы. В 1992 году уже был принят целый пакет законов, которые определяли принципы, структуру, основные права, и обязанности.

В условиях рынка, система налогообложения является основным экономическим регулятором, от которого зависит функционирование всего хозяйства. Поэтому для функционирования здесь очень важен правильный научный подход к установлению размера налогов, который не должен отрицательно влиять на плательщика. То есть после изъятия, плательщик должен иметь возможность обеспечения основных жизненных потребностей, а также расширения производства – развития.

Для повышения эффективности государственный аппарат использует несколько видов налогообложения, а именно:

  • Равное налогообложение;
  • Прогрессивное налогообложение.
  • Пропорциональное налогообложение;

Равное налогообложение

Равное налогообложение ввел Петр I в 1724 г. Это очень простой и удобный метод сбора, но и самый не справедливый, где заранее установлен фиксированный размер, не зависящий от налоговой базы и чистых доходов. То есть, и богатые, и бедные обязаны платить равную сумму. Обычно используется как временная мера при возникновении чрезвычайных ситуаций, как дополнительный налог к основному.

Предком можно считать подушный налог, действовавший в Китае в XII в. В Японии и Франции действует до сих пор на уборку территорий, установку электроосвещения и т. При равном налогообложении тяжело приходится только бедным, рабочим слоям населения. Соответственно это плохо сказывается на экономике и промышленности государства.

Прогрессивное налогообложение

Прогрессивное налогообложение представляет собой ставку, которая увеличивается прямопропорционально налоговой базе. Выглядит это достаточно просто – обеспеченные жители платят больше, чем менее обеспеченные.

Пропорциональная система

Пропорциональная система налогообложения предполагает использование фиксированной ставки в процентах для каждого отдельно взятого налогоплательщика. В данном случае размер ставки никак не зависит от изменений налоговой базы. По поводу такой системы как-то высказался знаменитый экономист и философ Адам Смит, который считал, что граждане должны, в соответствии со своими силами, активно участвовать в обеспечении правительства.

Большинство Российских налогов основаны на пропорциональной системе налогообложения, также как и в большинстве Европейских стран. Например, подоходный налог, где процент четко фиксирован и не зависит от суммы – 2%.

Основные преимущества пропорциональной системы налогообложения

В отличие от, например, равного налогообложения, справедливая пропорциональная система имеет ряд преимуществ. Например, фиксированная ставка налога, которая никоим образом не зависит от изменений налоговой базы. Пропорциональное налогообложение пришло не просто так, это следствие борьбы за справедливость еще со времен Французской революции.

Пропорциональное налогообложение предполагает следующие принципы:

  • Равномерная налоговая нагрузка, в зависимости от возможностей отдельно взятого лица;
  • Всеобщность и справедливость.

По материалам: http://biznesinalogi.com/proporcionalnaya-sistema-nalogooblozheniya/

Плоская и прогрессивная шкала налогообложения — преимущества и недостатки каждого варианта в 2018 году

В каждой стране мира используется различная система налогообложения физических и юридических лиц, ИП, организаций и т. д. Современные экономисты выделяют два метода начисления и расчета налогов на доходы населения. Каждый из них характеризуется рядом особенностей, преимуществ и недостатков. В России используется плоская шкала начисления налоговых сборов. В большинстве европейских держав практикуется прогрессивное налогообложение. В чем заключаются отличия, какой вариант выгоднее, где больше плюсов?

Важная информация
Чтобы ответить на эти вопросы, надо внимательно изучить не только Налоговый кодекс России, а также всевозможные правительственные акты, постановления и приказы. Также потребуется знание мировой налоговой практики, данные о системах налогообложения в развитых государствах мира по состоянию на 2018 год. Стоит отметить, что даже доскональное знание теоретической базы не всегда позволяет грамотно действовать при возникновении сложных правовых ситуаций.

Оптимальным решением в сложившихся обстоятельствах станет своевременное обращение за помощью и поддержкой к опытному юристу в режиме онлайн. Специалист располагает необходимыми сведениями и имеет практический опыт. Дистанционно юрист изучит ваши вопросы, уточнит детали и аспекты ситуации, в которую вы попали, после чего сможет дать надежные рекомендации и разработать индивидуальный алгоритм действий. Работа с профессионалом в сфере налогового права позволит оценить прогрессивное налогообложение на доходы физических лиц, сравнить его с плоской шкалой, сделать правильные выводы.

Плоская шкала налогообложения в России и ее особенности

До 2001 года на территории России действовала прогрессивная шкала начисления и сборов налогов. Затем произошло реформирование системы, и по сей день в стране активно применяется плоская шкала удержаний на доходы физических лиц. Очень важно понимать, чем отличается каждый вариант, и почему в РФ больше прижилась плоская формула расчета. Этот метод отличается тем, что граждане уплачивают налог по единой налоговой ставке, которая не изменяется в зависимости от статуса плательщика или размера, получаемого им, дохода.

Внимание
В 2018 году в России была установлена стабильная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которая составила 13% от заработка граждан. С людей, которые официально трудоустроены и получают заработную плату, начали удерживать часть полученных средств.

Однако одновременно социально незащищенные категории населения смогли претендовать на налоговые вычеты и различные льготы, предусмотренные федеральным и региональным законодательством. Применение фиксированной ставки в России позволило вывести из тени существенную часть доходов населения, улучшить финансирование бюджета страны, способствовало перераспределению средств.

По мнению многих заслуженных экспертов в отрасли налогообложения, применяемая в России в 2018 году плоская система сборов налогов на доходы лиц, является эффективной благодаря тому, что она стимулирует граждан развивать предприятия и совершенствовать бизнес.

Люди не боятся много зарабатывать, а наоборот, стремятся к повышению прибыли, ведь они уверены, что в результате повышения динамики доходов им не придется отдавать государству большую часть заработка. Главным преимуществом плоской шкалы смело можно назвать стимулирование ИП, организаций, юр.

Прогрессивное налогообложение и его основные характеристики в 2018 году

В России прогрессивная шкала начисления и удержания налогов по состоянию на 2018 год не используется. Также она не используется в большинстве бывших советских республиках.

В тоже время, использование этого метода налогообложения востребовано в западных державах. Заключается система в том, что размер налога зависит о налоговой базы, т. Несмотря на то, что в Европе используется именно этот вариант, необходимо отметить, что он характеризуется рядом негативных качеств.

  • уменьшение сбережений граждан;
  • сокращение стимулирующих факторов, направленных на развитие бизнеса;
  • утечка квалифицированных кадров;
  • репрезентативный фактор.
Совет
Легче всего понять принцип использования прогрессивной шкалы налогообложения, а также, почему она не популярна в России в 2018 году, можно на примере. Одним из ярких образцов использования прогрессивных налогов является Франция. Несколько лет назад здесь увеличили ставку подоходного налога для граждан, которые получают более одного миллиона евро в год, до 75%. В 2018 году используется аналогичный показатель.

Данная модель направлена на обеспечение социального равенства между гражданами. В каждой стране, где применяется прогрессивный метод исчисления налогов в 2018 году, по одному виду сбора может быть предусмотрено несколько налоговых ставок. Какой вариант будет применен к лицу, напрямую зависит от того, какую сумму прибыли человек получает в течение налогового периода, т. Нередко прогрессивная ставка приводит к снижению собираемости сборов, что заставляет компании и предприятия искать страну, в которой можно было бы реализовать свой бизнес на более выгодных налоговых условиях.

Важная информация
В России в 2018 году довольно активно на высшем законодательном уровне обсуждается возможность введения прогрессивной схемы. Однако большинство представителей законодательной власти, пока, отрицательно относятся к такому варианту.

По мнению специалистов, чтобы добиться социального равенства и экономической стабильности, в РФ достаточно заставить работать те законы и налоги, которые уже введены, но из-за отсутствия тщательного контроля не работают. Заставить людей с высокими показателями годовой прибыли платить больше, чем обычных россиян, можно например, введя налог на расходы.

По материалам: http://imeetepravo.com/nalogi/ploskaya-progressivnaya-shkala-nalogooblozheniya.html

Прогрессивное налогообложение: «за» и «против»

Насколько эффективным оказался налог с плоской шкалой и не пора ли заменить его прогрессивным налогом? Об этом размышляли участники круглого стола на тему: «Нужно ли в России вводить прогрессивное налогообложение?», состоявшегося в РИА «Новости» 15 апреля 2010 г. Каковы же итоги этого обсуждения?

В феврале в Госдуму был представлен законопроект о введении в России прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Действующий в настоящий момент в России подоходный налог с плоской 13-процентной ставкой был введен в 2001 году.

Тогдашний президент Владимир Путин пообещал, что в таком виде налог просуществует десять лет. Насколько эффективным оказался налог с плоской шкалой и не пора ли заменить его прогрессивным налогом, — об этом размышляли участники круглого стола на тему: «Нужно ли в России вводить прогрессивное налогообложение?», состоявшегося в РИА «Новости» 15 апреля 2010 г.

Совет
Автор упомянутого выше законопроекта депутат Госдумы от КПРФ Алексей Багаряков подчеркнул, что использование прогрессивной шкалы налогообложения является показателем достаточно высокого уровня экономики — недаром именно такая система действует в большинстве стран.

Напротив, «плоская шкала налогообложения — удел отсталых стран со слабой экономикой, не способных эффективно администрировать и собирать налоги».Опыт экономически развитых стран не является показательным для России, возражает генеральный директор Центра фискальной политики Галина Курляндская. По ее мнению, «в странах с переходной экономикой именно в силу большой доли теневого сектора разумнее использовать плоскую шкалу — чтобы пополнить бюджеты наименее затратным способом»»Принятие единой ставки налога на доходы физических лиц в свое время мотивировалось необходимостью легализации доходов граждан и увеличением объема налоговых поступлений в бюджет страны, — соглашается Алексей Багаряков.

Важная информация
Централизация налоговой системы стала одной из причин роста зависимости региональных бюджетов от федерального центра, — отмечает Алексей Багаряков. Региональные бюджеты постепенно лишались важных источников доходов, например, налога на добычу полезных ископаемых, который стал зачисляться напрямую в федеральный бюджет. В результате, федеральный центр вынужден постоянно увеличивать безвозмездные отчисления в регионы. Если в 2004 году они составляли менее 10% бюджетных доходов в регионах, то уже к 2008 году эта доля достигла 20%, а в 2009 году превысила 25%. Необходима новая система налогообложения, которая позволит сбалансировать бюджеты регионов, — соглашается Галина Курляндская. Сегодня подоходный налог полностью зачисляется в региональные бюджеты, однако субъекты федерации очень сильно различаются по уровню доходов на душу населения. Если ничего не менять в системе налогообложения, а просто ввести прогрессивную ставку, то, скорее всего, возрастут доходы богатых регионов, — считает руководитель Центра фискальной политики.

Кроме того, отмечает она, подоходный налог зачисляется не по месту жительства, а по месту работы, поэтому от введения прогрессивной шкалы еще больше выиграют столицы и крупные города. Механизма, эффективно перераспределяющего доходы между регионами, пока не существует, — отмечает Галина Курляндская. Система выравнивания межбюджетных трансфертов работает так, что трансферт получают те регионы, бюджетная обеспеченность которых ниже среднероссийской — с тем, чтобы дотянуть самые бедные регионы до 60% от среднероссийского уровня. Сейчас на дотациях сидят 75% регионов. Центру выгодно держать регионы на удочке дотаций. При этом экономический рост способствует еще большему расслоению территорий: растут те, у которых выше потенциал. Чтобы прогрессивный налог выполнял свою перераспределительную функцию, хотя бы прогрессирующая часть этого налога должна зачисляться не в бюджеты субъектов, а поступать в федеральный бюджет и использоваться исключительно на то, чтобы помогать бедным слоям населения, считает Галина Курляндская.

Внимание
Расходы субъектов федерации постоянно возрастают, при этом далеко не всегда они являются эффективными, отмечает Алексей Багаряков. В результате увеличивается не только потребность регионов в федеральных дотациях, но и задолженность регионов на внутреннем и внешнем финансовых рынках. Кризис, вызвавший падение доходов, еще более обострил эту проблему. С 2007 по 2009 год суммарные долговые обязательства регионов удвоились, причем в 2009 году рост долга был особенно быстрым. Ежегодная потребность регионов в дополнительных финансовых вливаниях составляет не менее 1. 9 трлн. При существующей динамике цен на нефть федеральный центр вряд ли сможет обеспечить достаточную поддержку регионов. Между тем, дальнейшее увеличение задолженности регионов ставит под угрозу их финансовую устойчивость. Надо заранее диверсифицировать источники дохода регионов — в том числе, и за счет введения прогрессивного налога. Наряду с этим в связи с резким падением доходов в период кризиса растет дефицит федерального бюджета. При сохранении этой динамики неизбежен рост масштабных внешних заимствований.

Хотя в Бюджетной стратегии Российской Федерации новые внешние заимствования не предусматривались, а внешний долг планировалось погасить полностью к 2015 году, с приходом кризиса от этих планов пришлось отказаться. Теперь Министерство финансов ожидает, что внешний долг государства вырастет практически втрое к концу 2012 года по сравнению с уровнем 2008 года и превысит 100 млрд.

Согласно данным, предоставленным Федеральной налоговой службой, с 2005 по 2007 год количество лиц с доходами свыше 1 млн. 125,2 тыс. 366,8 тыс. Количество лиц с доходами свыше 1 млрд. 2,3 раза: с 283 до 655. Для сравнения, ВВП за тот же период возрос всего на 53%: с 21,6 до 33,1 трлн. То есть, рост благосостояния происходит, в основном, за счет перераспределения доходов, — отмечает автор нового законопроекта. Причем социальное расслоение увеличивается и в среде самых богатых людей. По данным ФСН, в 2007 году 366,8 тыс. 1 млн. 7,3 трлн. Однако 77% всех доходов этой социальной группы пришлась на 2% от ее общей численности (6,2 тыс. 100 млн.

По данным Forbes, количество долларовых миллиардеров за кризисный 2009 год в России выросло вдвое: с 32 до 63 человек — это один из самых высоких мировых показателей. Сегодня в России 1% населения получает около 40% всех доходов. Для сравнения: в США доля 5% наиболее богатых домохозяйств в национальном доходе составляет всего 21%. На 1% самых богатых людей в США приходится 8% национального дохода.

В новом  законопроекте предлагается снизить ставку НДФЛ с 13 до 5 процентов для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год (в среднем 5 000 рублей в месяц), что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране. По данным Госкомстата за январь-сентябрь 2009 года доля лиц с таким уровнем доходов составляет около 13%. Согласно расчетам, представленным в финансово-экономическом обосновании закона, в результате пониженной ставки налога для лиц с доходами до 60 тысяч рублей в год выпадающий доход составит около 24 млрд. рублей.

Совет
Для граждан с доходами от 60 тыс. 600 тыс. 15%. Расчет показывает, что для лиц со среднемесячными доходами в размере до 25 000 рублей, составляющих согласно данным Госкомстата на 2008 год 85% страны, итоговая ставка налога будет ниже действующих 13%. В целом, снижение сборов от налогообложения граждан, чьи доходы попадают в указанный диапазон, составит примерно 90 млрд. Для граждан с доходом от 600 тыс. 3 млн. 25%. Прогрессивное налогообложение этой категории граждан принесет в бюджет почти 60 млрд. Для граждан с доходом от 3 млн. 12 млн. 35%. Дополнительные доходы бюджета от налога на данную группу граждан составят примерно 85 млрд.

Наконец, для граждан с доходом свыше 12 млн. 45%. Это обеспечит дополнительные поступления в бюджет в размере около 2 трлн. 65 млрд. В общей сложности в результате принятия закона в государственный бюджет дополнительно поступит примерно 2,1 трлн. 2010 году, или около 5% ВВП, что позволит практически полностью покрыть дефицит бюджета и отказаться от внешних заимствований», — утверждает автор нового законопроекта. По мнению Алексея Багарякова, 98% населения практически не заметят разницу в налоговом бремени, а 85% населения выиграет от введения новой налоговой системы. Основное бремя налоговой реформы падает на лиц с доходом свыше 100 млн. России всего несколько тысяч человек. Все они хорошо знакомы власти, поэтому проследить за тем, как они платят налоги, не составит большого труда — конечно, при наличии политической воли.

Важная информация
Восстановление социальной справедливости не стоит подменять наказанием богатых, — подчеркивает Галина Курляндская. При введении прогрессивного подоходного налога надо тщательно просчитать градацию процентов и налогов, так чтобы не пострадал средний класс — малые предприниматели и высококвалифицированные специалисты.

В противном случае, новая система налогов станет дополнительной нагрузкой для бизнеса. Возможно, более эффективным способом заставить богатых платить налоги будет введение налогов на расходы, а не на доходы. При этом совсем не надо вводить никакого дополнительного налога на роскошь — достаточно заставить нормально работать уже существующие налоги на имущество и на недвижимость, а также налог с продаж, считает руководитель Центра фискальной политики.

По материалам: http://kapital-rus.ru/articles/article/progressivnoe_nalogooblozhenie_za_i_protiv/

От нуля до 60%: какой подоходный налог в других странах, что это?

В общественном сознании укоренилось мнение, что мы платим едва ли не самый низкий подоходный налог во всем мире – 13%. В принципе такое утверждение не далеко от истины. Однако существует целый ряд стран, где жители платят еще меньше или вообще не платят ничего.

Ниже только ставка со знаком минус

Совет
Примечательно, что в большинстве государств с умеренной или низкой ставкой подоходного налога используется так называемая плоская шкала налогообложения. Другими словами, в них установлен одинаковый процент независимо от уровня доходов. Помимо России подобной системой начисления налогов пользуются еще в трех десятках стран.

В список входит часть государств постсоветского пространства. Это Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Грузия, Украина, Литва, Латвия, Эстония. В этом перечне также присутствуют Македония, Черногория, Монголия, Болгария, Румыния, Албания, Боливия. Состав участников периодически меняется. Одни страны пополняют список, другие выбывают из него. Так, четыре года назад с плоской шкалы на прогрессивный метод начисления подоходного налога вернулась Словакия.

Важная информация
Не составляет труда заметить, что плоскую шкалу берут на вооружение не самые богатые страны. На этом однородном фоне выделяется разве что Гонконг, который официально входит в состав Китая, но пользуется полной независимостью в экономической сфере. В Гонконге «стандартная» ставка подоходного налога составляет 16%.

Достаточно высокая единая ставка была установлена в двух из трех стран Балтии. В Латвии это 23%, в Эстонии – 20%. А вот в Литве – скромные 15%.

Внимание
Особняком стоит Исландия. Там две плоские шкалы. Зато какие! Все жители островного государства, получающие меньше 10 млн крон (примерно 5,5 млн рублей) в год, платят налоги по ставке 36,94%. Для доходов больше 10 млн установлен уровень 46,24%.

В то же самое время граждане Таджикистана и Боливии платят подоходный фискальный сбор по единой ставке, которая равна российской. Они тоже отдают бюджету по 13% полученных доходов. А в некоторых государствах ставка еще ниже. В Казахстане, Болгарии и Монголии она составляет всего 10%, а в Черногории и вовсе 9%.

Но и это не предел. Нижняя граница проходит по нулевой отметке. По данным портала экономической информации tradingeconomics.com, постоянные жители десяти государств и самоуправляемых территорий вообще освобождены от уплаты подоходного налога.

Помимо экзотических Багамских, Бермудских и Каймановых островов, а также Брунея, это монархии Персидского залива. Саудовской Аравии, Кувейту, Катару, Оману, Бахрейну и Объединенным Арабским Эмиратам для содержания государства с лихвой хватает доходов от продажи нефти и газа. За счет чего выживают Багамы и Бермуды? Основной источник пополнения бюджета – доходы властей от иностранного туризма и внешней торговли.

Индекс одинокого налогоплательщика

Совет
Всемирный экономический форум (ВЭФ) для выявления стран с наиболее низкими и высокими налогами использует усредненные величины. Для чистоты и полноты эксперимента на сайте ВЭФ приводится средний процент доходов бездетных и не состоящих в браке граждан, который уходит на оплату подоходного налога и столь же обязательных взносов в фонд социального страхования. В рейтинг включены только страны, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). По этой причине в нем не нашлось места России и некоторым другим государствам, упомянутым выше.

Из рейтинга ВЭФ выясняется, что из всех налогоплательщиков выбранной категории меньше всего платят чилийцы – лишь 7% своих регулярных доходов. На втором месте с существенным отрывом оказалась Новая Зеландия (17,9%), на третьем – Мексика (20,1%).

Важная информация
Примечательно, что в десятку стран-членов ОЭСР с наиболее умеренными средними налогами и взносами в фонд социального страхования попали Швейцария (21,6%), Великобритания (30,8%) и даже США (31%). Кстати, на американском примере становится понятно, почему в качестве объекта для сравнения выбраны одинокие и бездетные налогоплательщики. В США с их чрезвычайно сложной системой налогообложения и тремя видами подоходного налога (федеральным, на уровне штата и местным) существуют и три разновидности налоговых деклараций – индивидуальные, для супружеских пар и для родителей-одиночек.

На другом полюсе списка ВЭФ расположены государства Европейского союза. С показателем 54% гордо лидирует Бельгия. За ней следуют Германия (49,4%) и Венгрия (48,2%). Замыкает горячую десятку маленькая Словения (42,7%).

Внимание
Богатые тоже плачут, но платят

Когда говорят, что в той или иной стране чрезвычайно высокие налоги, часто имеют в виду не усредненные цифры, а так называемую предельную ставку. По ней начисляется налог на доходы, которые превышают оговоренную в законодательстве верхнюю планку. В этом отношении традиционно первенствует Швеция. С местным и национальным подоходным налогом, который может в сумме приближаться к 60% от получаемых доходов, она продолжает удерживать первое место.

На какое-то время далеко вперед вырывалась Франция. Предыдущий президент Франсуа Олланд в ходе избирательной кампании предложил с целью пополнения бюджета ввести налог на богатство и для доходов свыше 1 млн установить ставку на уровне 75%. А поселившись в Елисейском дворце, он приступил к реализации этого плана. Инициатива президента-социалиста вызвала панику среди состоятельных граждан и привела к бегству миллионеров в государства с более щадящим налоговым климатом.

Экстравагантнее всех поступил Жерар Депардье. В знак протеста против грабежа со стороны правительства киноактер получил российское гражданство и оформил регистрацию в уютном городе Саранске. Он даже совершил продолжительный визит в Мордовию. Однако наобещав новым землякам золотые горы – от международного продюсерского центра до туристического рая, – Депардье в итоге предпочел обосноваться в Бельгии. А потом налоговая эмиграция и вовсе потеряла смысл. Нововведение Олланда не оправдало ожиданий, и все вернулось на круги своя – к прежней максимальной ставке 45%.

Помимо Швеции есть еще несколько стран, где состоятельные граждане должны возвращать в казну больше половины дохода, превышающего определенную отметку. Это Бельгия, Дания, Голландия, а также Япония (с учетом национального, регионального и муниципального налогов). Их преуспевшие в жизни жители любят слезно жаловаться на жадность собственного государства. Но при этом они исправно платят все положенные суммы. Уровень налоговых нарушений в перечисленных странах один из самых низких в мире.

Совет
Еще несколько показательных примеров. В Израиле на 2017 год предельная ставка была установлена на 50-процентной отметке. В Великобритании в 2012 году максимальную ставку снизили с 50 до 45% для доходов, превышающих 150 тысяч в год. В Германии доход свыше 250,7 тысячи евро облагается налогом 45%. Ставки подоходного налога в Китае колеблются в пределах 5-45%.

В США максимальная ставка федерального налога до реализации реформ, обещанных Дональдом Трампом, составляет 35%. К этому, напомним, следует приплюсовать региональные и местные налоги. Они сильно различаются от штата к штату и не подвластны ни Белому дому, ни конгрессу США.

Важная информация
Оборотная сторона медали

Преимущества плоской шкалы налогообложения в сочетании с умеренной ставкой очевидны экономистам. Она стимулирует собираемость налогов, существенно сокращает расходы на администрирование налоговой системы и способствует экономическому росту. Однако плоская шкала крайне уязвима для критики со стороны поборников социальной справедливости.

Внимание
Прогрессивная шкала, при которой рост получаемых доходов сопровождается ростом ставки, учитывает это обстоятельство. В большинстве случаев чем благополучнее страна, тем больше дифференциация между более и менее благополучными категориями налогоплательщиков. А наименее обеспеченные граждане или подданные этих государств вообще освобождены от уплаты подоходного налога.

Пять лет назад в Великобритании потолок годового дохода, не облагавшегося налогом, был повышен с 8,1 тысячи до 9,2 тысячи фунтов. По сегодняшнему курсу это примерно 710 тысяч рублей в год или около 60 тысяч в месяц. Верхняя граница годового дохода на одного человека у немцев, ниже которой не нужно платить подоходный налог, установлена на уровне выше 8 тысяч евро. При этом начальная ставка подоходного налога в Германии немногим больше российской и составляет 14%.

В Люксембурге налоговая шкала разбита на 18 категорий (это мировой рекорд), а годовой доход, с которого можно не платить налоги, не должен превышать 11 тысяч евро. Выше всего, по свидетельству сайта Европейского союза europa.eu, подобная планка установлена на Кипре – 19,5 тысячи евро. Доходы меньше этой суммы не облагаются налогом.

По материалам: http://xn--b1ae2adf4f.xn--p1ai/article/45810-ot-nulya-do-60-kakoy-podohodnyy-nalog-v-dpugih-stpanah.html

Какой подоходный налог в США и других странах мира?

Подоходный налог в США и других странах мира интересует не только специалистов, но и читателей. У многих из них возникает вопрос об отличиях налоговых систем и платежей, в том числе и по подоходному налогу в США.

Подоходный налог в США 2014-2017

Подоходные налоги в США берут с 1913 года. Законодательство США по налогам сложно для первого восприятия. Кодекс внутренних доходов, принятый в 1954 году, является его основой. Вносимые в кодекс изменения оформляют новыми разделами. Решения Казначейства США являются постановлениями для Службы внутренних доходов (IRS), согласно которым она работает с налогоплательщиками.

Важная информация
Подоходный налог в США должны платить все его резиденты независимо от того, где они проживают и в какой стране получают доход. При расчете налогооблагаемой базы учитывают различные виды вычетов.

После оформления декларации о налогах он оплачивается в 3 адреса:

  • на федеральный уровень;
  • непосредственно штату, где проживает декларант;
  • городу или округу (местные налоги).

Нужно отметить, что ставки налогов на каждом уровне свои и даже могут отсутствовать.

Внимание
Ставки налогов федерального уровня колеблются в пределах от 10 до 39,6% и рассчитываются от уровня дохода. В зависимости от того, кто оформляет декларацию (одиночка или супружеская пара), необлагаемая база равна 9 075–18 150 долларов США. При доходе от 406 751 доллара США налог берут по ставке 39,6%.

В зависимости от штата ставка налога может варьироваться от 0 до 13%, изменяясь от года к году как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом количество штатов, где налог не берут, тоже может меняться.

О видах вычетов, наиболее часто применяемых в России, читайте в статье «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2015-2016 годах — последние изменения».

Подоходный налог во Франции 2014-2017

Во Франции расчет подоходного налога производит налоговая служба. Все доходы французов делятся на 8 категорий. По каждой из них имеется своя методика расчета с учетом применяемых льгот и вычетов. Налог исчисляют по прогрессивной шкале. Эта шкала уточняется каждый год. Особенность расчета подоходного налога состоит в том, что его рассчитывают на семью.

Подоходный налог во Франции берется с дохода по прогрессивной шкале (от 5,5 до 75%). Необлагаемый минимум составляет 6 011 евро в год. Максимальную ставку 75% применяют при доходе семьи в 1 000 000 евро.

Подоходный налог в Швеции

В Швеции подоходный налог получают правительство и муниципалитеты. За налогоплательщиками закреплен регистрационный номер и счет для перечисления налогов. Резиденты обязаны платить налог со всех источников доходов: от предпринимательской деятельности, капитала, заработной платы. Полученный доход уменьшают вычеты, разрешенные законом.

Налог исчисляют по прогрессивной шкале, общая максимальная ставка налога составляет 56,9%. Его берут с дохода выше 476 700 шведских крон. Информация о налогах за 3 года хранится в системе PUMA.

Подоходный налог в Норвегии

В Норвегии данные по налогоплательщикам и налогам публикуют официально. Резиденты обязаны платить национальные и местные налоги со всех доходов, получаемых в стране и за ее пределами. Супруги производят расчет и оплату налогов раздельно. Подоходный налог с годовой зарплаты исчисляют по ставке 9,5% при доходе от 220 501 до 248 500 норвежских крон. При превышении этой суммы налог рассчитывают по прогрессивной шкале, и величина его может достигать 39%.

Подоходный налог в Канаде

В Канаде подоходный налог начисляют физическим лицам и корпорациям. Шкала федерального налога для физических лиц — от 15 до 29%, регионального — 5–21%. Максимальная ставка налога составляет 50%. Её применяют с суммы 136 270 канадских долларов.

Подоходный налог в Испании

Декларация о доходах резидента Испании включает все доходы, которые он получил по всему миру. Его статус определяется на весь налоговый период независимо от места проживания. Налог рассчитывают по ставке от 24 до 52%. С дохода в 300 000 € применяют ставку 52%.

Подоходный налог в Великобритании

В Великобритании до 1973 года применялась шедулярная система налогообложения. Шедулярная форма предусматривает взятие налога с каждого источника доходов, глобальная — с общей суммы доходов.

После вступления в ЕС Великобритания перешла к глобальной системе, но шедулы остались при расчете налога с учетом скидок и вычетов. После этого все данные суммируют и получают налогооблагаемую базу.

Налоговый период в Великобритании начинается 6 апреля текущего года и продолжается до 5 апреля следующего года. Необлагаемый минимум за год составляет 2 790 фунтов стерлингов. Налоговые ставки — 20, 40 и 45%. Максимальной ставкой облагают доход выше 150 000 фунтов стерлингов.

Подоходный налог в Англии

Крупной частью Великобритании является Англия. Поэтому ставки подоходного налога здесь идентичны. Налог уплачивают 4 раза в течение налогового года. После 6 апреля рассчитывают общую сумму подоходного налога. Для получения суммы налога к уплате нужно исключить из дохода налоговые льготы. Каждый резидент имеет свой необлагаемый минимум, который может меняться в течение его жизни.

Подоходный налог в европейских странах

Список европейских стран включает 44 государства. Законодательство их по подоходному налогу разнообразно. Некоторые из этих стран уже рассмотрены в настоящей статье. Наибольшие ставки подоходного налога применяют:

  • Швеция — до 57%,
  • Дания — до 55,6%,
  • Бельгия — до 50%,
  • Португалия — до 48%,
  • Испания — до 45%.

Минимальный подоходный налог в Европе

В Европе находятся и страны с минимальной ставкой подоходного налога:

  • Казахстан и Болгария — 10%,
  • Беларусь — 13%,
  • Россия — 13%,
  • Литва и Венгрия — 15%,
  • Румыния — 16%.

О том, как в России различается величина ставок налога для резидентов и нерезидентов, читайте в материале «Ст. 224 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Подоходный налог в Южной Америке

Параметры подоходного налога этого континента рассмотрим на примере Бразилии и Чили.

В Бразилии также используют прогрессивную шкалу для расчета подоходного налога. Доход до суммы 15 084 бразильских реала не облагается налогом. С дохода до 30 144 бразильских реала налог исчисляют по ставке 15%, свыше этой суммы ставка налога увеличивается до 27,5%.

В Чили подоходный налог рассчитывают по ставкам от 5 до 40%. Все доходы резидента засчитывают независимо от места их получения. Для расчета налога ежемесячно определяют величину необлагаемого дохода и градацию сумм, с которых будут применять ту или иную ставку.

Корпоративный подоходный налог в Казахстане

Плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются юридические лица. Объектом КПН служит налогооблагаемый доход от реализации продукции, сдачи в аренду имущества, других видов доходов. Доходы корректируют на суммы расходов, которые подтверждены документами. Ставки налога — от 10 до 20% в зависимости от профиля работы юрлица и требований Налогового кодекса.

Индивидуальным подоходным налогом (ИПН) облагают физических лиц. Ставки ИПН — от 5 до 10%. Доходы по месту работы облагают ставкой 10%, полученные дивиденды — 5%. Перед применением налога доход уменьшают на сумму налоговых вычетов.

Подоходный налог в других странах мира

Подоходный налог в иных странах берут по различным ставкам, например:

  • Аргентина — 9–35%,
  • Египет — 10–25%,
  • Израиль — 10–50%,
  • Индия — 10–40%,
  • Китай — 5–45%.

К странам, где нет подоходного налога, относятся: Андорра, Багамы, Бахрейн, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомали, ОАЭ, Уругвай.

По материалам: http://nalog-nalog.ru/ndfl/stavka_ndfl/kakoj_podohodnyj_nalog_v_ssha_i_drugih_stranah_mira/

Чем отличается плоская шкала налогообложения от прогрессивной

Применительно к организации взимания налогов обычно употребляют такую категорию, как «метод налогообложения».

Совет
Методы налогообложения – это способы построения налоговых ставок в их соотношении с налоговой базой.

Методы налогообложения определяются видами применяемых ставок налога.

Важная информация
В зависимости от метода налогообложения оно подразделяется на следующие виды: 1) равное; 2) пропорциональное; 3) прогрессивное; 4) регрессивное.

При пропорциональном налогообложении каждый налогоплательщик платит налог по одинаковой ставке, выраженной в процентах или в доле к налогооблагаемой базе. Например, ставка налога на доходы физических лиц равняется 13 процентам. Это означает, что все налогоплательщики должны отдать государству в форме налога денежные средства в размере, соответствующем 13 процентам налогооблагаемого дохода. Следовательно, сумма налога будет зависеть от размера налогооблагаемого дохода: чем выше доход — тем больше сумма налога.

Внимание
Но при этом сам размер налога, уплачиваемого каждым налогоплательщиком (13% от дохода), является равным. Так, если у одного налогоплательщика налогооблагаемый доход составляет 10 тыс. 20 тыс. 1300 рублей, а второй — в сумме 2600 рублей (т.

Таким образом, в отличие от равного налогообложения, где каждый плательщик платит налог в равной сумме, при пропорциональном налогообложении каждый плательщик платит налог по одинаковой ставке.

Смысл пропорционального налогообложения, в том чтобы каждый налогоплательщик нес одинаковое налоговое бремя.

При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы растет и ставка налога. Здесь сумма налога будет зависеть не только от размера налогооблагаемого дохода, но и от определяемой этим доходом ставки налогообложения. В результате, богатые несут налоговое бремя в размере большем, чем бедные. Такой подход традиционен для социал-демократических воззрений и является содержанием налоговой теории, согласно которой налог есть средство уравнивания доходов.

Теоретической основой прогрессивного налогообложения выступает категория дискреционного дохода, т.

Совет
Дискреционный доход представляет собой разницу между общим (совокупным, валовым) доходом и тем доходом, который необходим ему для удовлетворения жизненно необходимых потребностей. Наличие этого дохода обусловлено необходимостью обеспечения самого факта существования, т.

Таким образом, дискреционный доход — это доход, превышающий тот размер денежных средств, который нужен субъекту для удовлетворения жизненно необходимых потребностей. С ростом общего дохода доля жизненно необходимых затрат в этом доходе уменьшается, доля же дискреционного дохода, используемого по собственному усмотрению, напротив, возрастает. Именно дискреционный, а не общий доход определяет истинную налоговую платежеспособность лица.

Важная информация
И вполне логично, что чем выше доля дискреционного дохода, тем может быть выше размер налога. И хотя разные налогоплательщики будут платить разные по размерам налоги, принципы равенства и справедливости налогообложения будут выдерживаться. Иначе говоря, богатые, как лица, обладающие большими платежными возможностями, должны нести налоговое бремя в большем размере, нежели бедные, обладающие низким дискреционным доходом и соответственно – низкими платежными возможностями. Принцип равенства налогообложения будет в данном случае выражен равной соразмерностью налогов платежным возможностям разных налогоплательщиков.

Применяется несколько видов прогрессии: простая поразрядная прогрессия, простая относительная прогрессия; сложная прогрессия; скрытая система прогрессии.

Внимание
При простой поразрядной прогрессии налоговая база по мере своего возрастания разбивается на определенные разряды, для каждого из которых устанавливаются свои ставки в твердом размере (в абсолютной сумме).

При простой относительной прогрессии налоговая база по мере своего возрастания также разбивается на определенные разряды. При этом для каждого разряда устанавливаются свои пропорциональные (процентные) ставки, которые увеличиваются в размере при переходе от низшего разряда к высшему. При этом повышенная ставка применяется ко всей налоговой базе.

При сложной прогрессии налоговая база по мере своего возрастания также разбивается на определенные разряды с возрастанием .ставки налога при переходе от низшего разряда к высшему. Но в отличие от простой поразрядной прогрессии, данная ставка применяется не ко всей налоговой базе, а лишь к той, которая охватывается соответствующим разрядом. Общая сумма налога определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных применительно к каждому разряду.

При скрытой системе прогрессии увеличение размера налога при возрастании налоговой базы достигается не путем роста ставки налога, а посредством других способов: путем предоставления налоговых льгот низкооплачиваемым слоям населения, установления особого порядка вычетов из налогооблагаемой базы (большие вычеты для низких доходов, меньшие — для высоких). Например, в Японии, где прямые подоходные налоги с граждан весьма велики, у низко и среднеоплачиваемого человека может освобождаться от подоходного налога более 30% процентов его доходов.

2. ОХАРАКТЕРИЗУЙТЕ МЕТОДЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Страны осуществляют свою юрисдикцию в правовом отношении на основании либо гражданства, либо территориальности. Потенциальная возможность двойного налогообложения возникает в случае претензий на налоговую юрисдикцию, если имеют место не связанные между собой законодательные нормы в отдельно взятых государствах.

Двойное налогообложение может возникать, если:

Совет
одна страна претендует на право взимать налог на основании факта проживания (либо гражданства) налогоплательщика, а другая — на основании места получения дохода;

обе страны утверждают, что налогоплательщик является их резидентом;

Важная информация
каждая из двух стран считает, что доход получен именно на ее территории.

Международное двойное налогообложение — это обложение сопоставимыми налогами в двух (или более) государствах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период, в результате чего возникает идентичность налогового платежа, тождественность субъекта и объекта налогообложения, сроков уплаты налогов. Двойное (излишнее) налогообложение отрицательно влияет на деловую активность предпринимателя и способствует повышению цен на товары, работы и услуги.

Внимание
Антиналогообложение — это невключение субъекта или объекта налогообложения в налоговую систему двух и более стран. Оно означает отсутствие или уменьшение налогообложения. В этом случае снижается интерес предпринимателя к участию в развитии национальной экономики.

На практике применяют многосторонние меры, реализуемые с помощью соответствующих международных соглашений и конвенций (распределительный метод). В январе 1997 г. Россия была принята в качестве наблюдателя в Налоговый комитет ОЭСР. В связи с этим она использует в своих зарубежных переговорах по налоговым соглашениям типовую Конвенцию об избежании двойного налогообложения, разработанную и рекомендованную ОЭСР.

Согласно распределительному методу (принципу освобождения) государство А не облагает налогом доход, который по соглашению облагается в государстве Б. В договорах между сторонами четко определены соответствующие виды доходов и объектов, которые подпадают под их налоговую юрисдикцию.

Государства применяют также односторонние меры избежания двойного налогообложения, связанные с нормами национального налогового законодательства (налоговый зачет и налоговая скидка).

Налоговый зачет (налоговый кредит) означает, что государство А исчисляет взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода, включая доход, полученный в государстве Б. Затем из собственного налога вычитает суммы налогов, уплаченных в другом государстве.

Совет
Налоговая скидка уменьшает на сумму уплаченного за рубежом налога облагаемую базу, т.е. уплаченный налог — это расход, вычитаемый из суммы доходов, подлежащих налогообложению.

Для определения налогового статуса (но не организационно-правовой формы) иностранного юридического лица используется понятие «постоянное представительство». При заключении соглашений, конвенций об избежании двойного налогообложения договаривающиеся .государства устанавливают, что налогообложению на территории другого государства подлежит только та прибыль (доход) иностранного юридического лица, которая получена через находящееся там постоянное представительство.

Важная информация
Например, если иностранное лицо в Российской Федерации не имеет такого налогового статуса, то доходы, полученные из источников на ее территории, при наличии соответствующего международного соглашения обложению налогом в России не подлежат.

В целях устранения двойного налогообложения действует ст. 232 НК РФ:

Внимание
Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Постоянное представительство возникает при соблюдении нескольких общих условий (критериев). В Российской Федерации установлены следующие условия:

наличие фиксированного места деятельности (офис, монтажный объект, площадка склада и др.);

Совет
постоянство места деятельности (обычно 12 месяцев);

осуществление иностранным лицом деятельности через постоянное фиксированное место деятельности.

ЗАДАЧА

10 января 2003 г. Гражданин С. Согласно устной сделке беспроцентного займа одолжил у гражданки П. 650 тыс. руб. и вернул долг 10 июля 2003 года.

Важная информация
Какова материальная выгода, полученная гражданином С. ? Какую сумма налога на доходы физических лиц и в каком порядке он должен заплатить?

ОТВЕТ

Внимание
В данном случае имеется ввиду получение гражданином С материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды регулируется статьей 212, согласно которой:

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

Совет
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

В данном случае следует применить методику исчисления суммы налога, приведенную п. 1 ч. 2 ст. 212 НК РФ: «превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора».

Важная информация
В данном случае сумма процентов согласно договору составляет 0%. На момент получения указанной заемной суммы, т.е. цена 10 января 2003 года, действовала ставка рефинансирования, установленная в 18%.

Согласно ч. 2 ст. 224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в размере 35%.

Внимание
Таким образом, рассчитаем сумму налоговую базу

S = D*(N*С/n – H)/100% = 650000(6*18/12–0) /100% = 58.5 тыс. руб.

где D – одалживаемая сумма, руб.;

n – количество месяцев в году;

N – количество месяцев займа;

Совет
С – ставка рефинансирования на момент заключения договора займа, %;

Н – уплачиваемая величина процентов займа, %.

Важная информация
Далее рассчитываем сумму, уплачиваемого налога:

Q = 0,35S = 0,35 *58500= 20475 тыс. руб.

Внимание
0,35 – величина ставки налогообложения, в долях единицы.

Исчисленная сумма уплачивается в Федеральный бюджет.

По материалам: http://bukvi.ru/ekonomika/nalogi/kakovy-razlichiya-proporcionalnogo-i-progressivnogo-metodov-nalogooblozheniya.html

Пропорциональная и прогрессивная система налогообложения: отличие

Внимание
Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80 % общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаками налога являются:

общеобязательный характер. Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что платить законно установленные налоги и сборы обязан каждый. В соответствии с этой установкой Налоговый кодекс РФ (в ред. от 30 декабря 2004 г.) (далее — НК РФ), нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований закрепляют жесткий перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны все налогоплательщики, определенные законом. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;

индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства, но при этом конкретное физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает. Именно в этом основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг;

Совет
денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

публичный характер. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публичноправовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публичноправовой природой государства и государственной власти по смыслу ст. 1 (ч. 1), 3, 4 и 7 Конституции РФ;

Важная информация
нецелевой характер. Основной целью налогообложения является обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования в целом. Указанный признак налогов вытекает из ст. 35 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм.29 декабря 2004 г. БК РФ), в которой установлен принцип общего (совокупного) покрытия расходов.

Данный принцип, в свою очередь, означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с этим налогами покрываются не какие-либо отдельные расходы государства (например, на содержание армии), а все расходы в целом.

Внимание
Налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана, прежде всего, на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.

Кроме налогов у государства по существу нет иных методов мобилизации средств в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны — инфляцией. В результате остается главный доход государства — налоги; других более приемлемых методов в условиях рынка оно не изобрело.

Актуальность изучаемой темы в том, что вопросы прогрессивности схем налогообложения являются одной из важнейших составляющих современной налоговой политики.

Объектом исследования является пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Предметом – система налогообложения в Российской Федерации.

Целью данной работы является изучение теоретических подходов к пропорциональному и прогрессивному налогообложению.

Совет
Реализация поставленной цели предполагает решение ряда частных задач:

исследование пропорциональной и прогрессивной систем налогообложения

Важная информация
рассмотрение преимуществ и недостатков пропорциональной и прогрессивной систем налогообложения

изучение опыта применения пропорциональной и прогрессивной систем налогообложения

Внимание
В процессе написания работы были использованы издания периодической печати и другой литературы, которые освещают данную тему.

По материалам: http://sovetnik16.ru/proporcionalnaya-i-progressivnaya-sistema-nalogooblazheniya

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *