Виды аудита и их характеристика: периодичность проверок в зависимости от типа

Главная / Бизнес / Виды аудита и их характеристика: периодичность проверок в зависимости от типа
Статью готовил(а): Анастасия Пассар

Менеджер по работе с вип-клиентами в одном банке с черным логотипом :-) Люблю, когда у банка и клиента взаимовыгодное сотрудничество. Знакомые думают, что я финансовый гений, но это не так. Просто большой опыт работы.

Виды аудита и их характеристика: периодичность проверок в зависимости от типаДля нормальной работы всех организаций и предприятий необходимо проводить периодические проверки: как государственные, так и внутренние в самой компании. Это делается для того чтобы улучшить показатели эффективности, сделать профессиональную деятельность более комфортной и подняться на более высокий социальный уровень. Все контрольные визиты распределяются на отдельные категории. Так, аудит может быть обязательным, внутренним, внешним и др. Каждая единица классификации имеет отличия от другой группы, поэтому ко всем проверкам нужно готовиться индивидуально, соответствуя тому, что будет проверяться.

Виды аудита и аудиторских услуг и их характеристика, классификация аудиторских услуг

В мировой практике, а также в нашей стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный.

Важная информация
Внутренний аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.

Внутренний аудитор подготавливает информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, правильности составления отчетности и разноски по счетам и т. д.

Внутренние аудиторы, как правило, являются сотрудниками, находящимися в штате предприятия и подчиненными его руководству.

Внутренний аудит дает руководству предприятия информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и подтверждающей достоверность отчетов предприятия и его структурных подразделений.

Совет
Существующая система внешнего аудита направлена в первую очередь, на защиту интересов предприятий и организаций, акционеров, а также контрагентов (банков, страховых организаций, поставщиков, покупателей и др.).

Внешний аудит — это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета.

Важная информация
Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.

Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта; различают виды внешнего аудита: инициативный и обязательный.

Внимание
Инициативный аудит (или добровольный) — это проверка финансово-хозяйственной деятельности клиента по его желанию.

Причина — текучесть кадров на предприятии, низкая квалификация бухгалтерских кадров, особенно на вновь образованных предприятиях, и другие причины.

Руководители предприятий, фирм, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы о необходимости проведения аудита (с целью проверки качества работы бухгалтерского аппарата, убедиться в достоверности отчетности и др.).

Инициативный аудит может быть тематическим, а проверка может быть выборочная или сплошная.

Обязательный аудит — проводится в соответствии с актами законодательства. Он является комплексным и может проводиться по поручению государственных органов, определенных Временными правилами. Уклонение от обязательного аудита ведет к взысканию или штрафу, суммы идут в доход республиканского бюджета. Цель обязательного аудита — подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности. Если аудиторская фирма ранее оказывала данному предприятию услуги, то она не может проводить обязательный аудит.

По материалам: http://audit-educatst.ru/shpargalki-po-auditu/213-vidy-audita-i-auditorskix-uslug.html

Виды и формы аудита

На сегодняшний день существует различные формы, виды и типы аудита, которые направлены на определение независимой оценки деятельности предприятия и выражения мнения о ее достоверности.

Классификация видов аудита:

  1. По стадии развития;
  2. По характеру заказа;
  3. По периодичности проведения;
  4. По сфере деятельности экономического субъекта;
  5. В зависимости от исполнителей.

Виды аудита по стадии развития:

  • Подтверждающий аудит, заключается в проверке и подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности и документов.
  • Системно-ориентировочный аудит предназначен для изучения системы внутреннего контроля организации.
  • Аудит, основанный на риске – все силы аудиторской проверки направляются на области с возможным высоким риском, что значительно упрощает работу в остальных областях.

Виды аудита по периодичности проведения:

  • Первоначальный – это аудит, который проводится впервые в организации.
  • Согласованный – аудит, который проводится повторно в организации, он имеет ряд преимуществ перед первоначальным аудитом к которым относится снижение рисков организации, а также дает возможность постоянно улучшать работу на предприятии.

Виды аудита по характеру заказа:

  • Обязательный аудит —  это обязательная ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится в соответствии с требованиями закона.
  • Инициативный аудит – это аудиторская проверка, которая ппроводится по инициативе руководителя предприятия.
  • Налоговый аудит – это аудиторская проверка организации направленная на определение оценки правильности ведения налогового учета предприятия, а так же на минимизацию налоговых рисков.

Виды аудита по сфере деятельности экономического субъекта:

  • Общий аудит – подтверждение годовой бухгалтерской отчетности производственных, торговых и сервисных компаний.
  • Страховой аудит – проверка достоверности отражения финансово-хозяйственной деятельности страховой организации.
  • Инвестиционный аудит – проверка достоверности отчетности, а так же целевого расходования средств, проверка целесообразности инвестиционных вложений.
  • Банковский аудит – это аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности банков и прочих кредитных организаций.

Виды аудита в зависимости от исполнителей:

  • Внешний аудит – это независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности той или иной организации аудитором или аудиторской организацией с целью определения ее достоверности, полноты, а так же соответствия законодательству. Помимо всего прочего в обязанности внешнего аудита входит консультирование по различным вопросам (финансовым, налоговым, организационным и др.)
  • Внутренний аудит – это аудиторская проверка финансовой отчетности организации ее специально назначенным сотрудником для определения ее достоверности, полноты, выявления ошибок.

Все существующие виды и направления аудита предназначены для выявления ошибок в финансовой отчетности организации, благодаря  чему  своевременное их исправление позволит не только избежать штрафов, но и в целом улучшить работу организации, поэтому к выбору аудиторской организации стоит подходить со всей ответственностью.

По материалам: https://hi-audit.ru/publikatsii/3-stati/14-vidy-i-formy-audita/

Характеристика основных видов и целей аудита

В зависимости от критериев различаются следующие виды аудита:

  • по отношению к пользователям информации — внешний и внутренний;
  • по отношению к требованиям законодательства — инициативный, обязательный, аудит по поручению государственных органов;
  • по объему проверки — комплексный и тематический;
  • по периодичности осуществления аудиторских проверок — первоначальный и периодический (повторяющийся аудит).

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки бухгалтерского учета и финансовой отчетности экономического субъекта. В качестве экономических субъектов могут выступать предприятия, кредитно-финансовые учреждения, страховые компании, инвестиционные фонды, унитарные предприятия, биржи, внебюджетные фонды и др.

Важная информация
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы фирмы в интересах ее руководителей. Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Такую работу проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита возлагается на ревизионную комиссию.

Внешний аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральных законах.

Внимание
Основная цель инициативного аудита — выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Он проводится обычно по решению руководства экономического субъекта. Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль за состоянием бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; изучение финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению и др.

Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст. 7). Он представляет собой ежегодную обязательную аудиторскую проверку ведения учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательная аудиторская проверка может проводиться также по поручению государственных органов: органа дознания, прокурора, следователя, суда, арбитражного суда.

Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим. В последнем случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки.

Совет
Наиболее трудоемка и ответственна полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов. Иное дело — проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета и только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности. Если же инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели.

По периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит. Первоначальный аудит — это такая проверка, которая впервые осуществляется на данном предприятии (в организации). Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно, в течение ряда лет. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, давать более объективную оценку состояния экономического субъекта и характера его деятельности.

Важная информация
Приведенная классификация не является исчерпывающей. Расширение и углубление сферы применения аудиторских услуг позволит определить новые виды и направления аудиторской деятельности.

По материалам: http://audit-educatst.ru/osnovy-auditorskoj-deyatelnosti/38-xarakteristika-osnovnyx-vidov-i-czelej-audita.html

Типы аудита и их характеристика

В международной аудиторской практике применяются различные типы аудита, которые обязательно должны использоваться службами внутреннего аудита украинских банков. За объектом выделяют такие виды аудита

Внимание
Финансовый аудит. Выполняется для определения того, отвечает ли финансовая отчетность установленным критериям. Финансовая отчетность в банковской системе Украины включает баланс, отчет о прибылях и збит тки, отчет о движении денежных средств, отчет о движении капитала. Она основывается на требованиях международных стандартов бухгалтерского учета и нормативных актах. Национального банка Украиныаїни.

Операционный аудит. Выполняется для того, чтобы оценить производительность и эффективность процедур и методов функционирования той или иной хозяйственной системы, участки. После окончания операционного аудита в руководство учреждения получает от аудитора выводы и рекомендации относительно целесообразности функционирования хозяйственной системыеми.

Аудит соответствия. Выполняется с целью выяснения, соответствует ли деятельность учреждения нормативным актам и действующему законодательству Украины

Аудит расследования. Выполняется для выявления противозаконных действий, мошенничества с целью их предупреждения. При проведении этого аудита важна также оценка риска и потенциальных последствий противозаконных д дидій.

Аудит соответствия договоров. Выполняется с целью оценки соответствия содержания экспортно-импортных и других договоров требованиям действующего законодательства

Совет
Аудит системы внутреннего контроля. Выполняется для того, чтобы оценить систему внутреннего контроля банка, выяснить ее эффективность по предотвращению операционным недостаткам и нарушениям внутренних п положений и процедур, а также определить, как обеспечивается системой внутреннего контроля охрану активов и надлежащий запись операцииій.

Аудит конкретных событий. Выполняется для того, чтобы оценить определенную ситуацию, обстоятельство, операцию и т.д. в учреждении

Важная информация
По субъекту выделяют внешний и внутренний аудит

Внешний аудит осуществляется на контрактной основе сертифицированными отечественными и зарубежными аудиторскими компаниями. Внешние аудиторы не являются владельцами или работниками учреждения, которое они перевиряют во. Главная цель внешнего аудита — проверить и подтвердить финансовую отчетность, а также (что немаловажно!). Определить присущие банковскому учреждению риски и дать оценку ее надежности. Этот вид аудита способствует прозрачности рынка и расширению деловых контактов, способствует взаимодействию пользователей информацией, устанавливает доверие между нимими.

Внимание
Внутренний аудит осуществляется работниками самого учреждения. Основной функцией внутренних аудиторов является проверка надежности системы внутреннего контроля учреждения оценки возможных рисков в банке и в установления путей их минимизации, оптимальное функционирование всех структурных подразделений банку.

По организационным признакам выделяют: обязательный аудит, который выполняется в соответствии с требованиями действующего законодательства, и необязательный аудит, проводимый банковским учреждением на добровольной основ.

По принципу организации различают периодический, непериодический и внезапный аудит

Периодический аудит проводится как минимум один раз в год. Его преимуществом является регулярный переосвидетельствование финансовой отчетности, прогнозирования и систематизация возможных рисков банковского учреждения. Результативнис во систематических проверок возрастает при специализации аудиторов. Недостатком периодического аудита является то, что аудиторское персонал, специализирующийся на проверке отдельных участков банковского учреждения, м оже потерять объективность, считая себя своеобразным работником отдела, который проверяетсяься.

непериодические аудит осуществляется по мере необходимости и в соответствии с планом проверок. Его преимуществом является экономия времени, а также гибкость привлечения разных специалистов. Недостатком непериодического аудита является увеличение риска, поскольку к проверкам привлекается персонал, работающий не на постоянной основві.

Внезапный аудит является незапланированной проверкой, осуществляемой в случае возникновения определенных проблемных ситуаций

По материалам: http://uchebnikirus.com/buh-audit/oblik_i_audit_u_bankah_-_vasyurenko_ov/tipi_auditu_harakteristika.htm

Основные виды аудиторских услуг

Аудиторские услуги представляют собой независимую проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности организации с целью оценки ее достоверности.

Совет
На сегодняшний день в мировой теории и практике и, конечно же, в России выделят следующие виды аудиторских услуг:

Внутренний аудит – это независимая проверка внутри организации, необходимая для оценки и определения эффективности деятельности данной организации. Организация самостоятельно отвечает за проведение внутреннего аудита, а если быть точнее, то за его проведение отвечает специальный отдел внутри организации. Основной целью и задачей внутреннего аудита является помощь руководству и сотрудникам организации как можно более эффективно выполнять свои обязанности, предоставляя для этого данные анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о объектах аудиторской проверки.

Внутренний аудит подразделяется на:

  • Управленческий внутренний аудит;
  • Аудит хозяйственной деятельности;
  • Специальный внутренний аудит;
  • Аудит финансовой отчетности;
  • Внутренний аудит на соответствие требованиям действующим законам и нормативным актам РФ.

Проведение внутреннего аудита позволяет повысить степень доверия к организации со стороны деловых партнеров.

Важная информация
Внешний аудит – это один из основных видов аудиторских услуг направленный на независимую проверку хозяйственно-финансовой деятельности организации и составление мнения о ее достоверности. Основной целью внешнего аудита является не только проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности, но также разработка рекомендаций по улучшению финансовой стратегии организации, повышение эффектив­ности ее хозяйствования, оценка ее платежеспособ­ности и финансовой устойчивости.

Внешний аудит проводится аудитор­скими фирмами или индивидуальными аудиторами, имеющими соответствующую лицензию или сертификат  при заключении договора на оказание аудиторских услуг.

Внимание
Внешний аудит в свою очередь подразделяется на следующие основные виды аудиторских услуг:

Инициативный или добровольный аудит – представляет собой аудиторскую проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности организации проводимую только по желанию руководства. Основным причинами, по которым руководство прибегает к помощи инициативного аудита, является  текучесть кадров на предприятии и низкая квалификация бухгалтерских кадров.

Обязательный аудит – этот вид аудиторской проверки проводится в соответствии с актами законодательства по поручению государственных органов. Проводить обязательный аудит необходимо, потому что он позволяет не только выявить существующие проблемы, но и подобрать необходимую стратегию на будущее для успешного ведения бизнеса, разработать предложения по устранению выявленных недостатков и проконтролировать результаты их реализации.

Основной целью обязательного аудита является подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Законом определен целый список организаций подлежащих обязательному аудиту и уклонение от его проведения ведет к взысканию или штрафу.

По материалам: https://hi-audit.ru/publikatsii/3-stati/50-osnovnye-vidy-auditorskih-uslug/

Виды аудиторских услуг, сопутствующие аудиторские услуги

Оказание юридических услуг – не единственная сфера деятельности нашей компании. Мы рады предложить Вам также услуги бухгалтерского обслуживания, услуги по ведению бухгалтерского учета, а также различные виды аудиторских услуг. Расскажем о них более подробно.

Бухгалтерский учет и аудит так же необходим любому предпринимателю, как и регистрация его бизнеса. Предприятие обязано самостоятельно вести учет всех совершенных операций, выплачивать налоги и сборы, вести бухгалтерскую отчетность. Необходим независимый финансовый контроль – аудит. Грамотный и четкий аудит – залог Вашего спокойствия и благополучия Вашей фирмы.

Виды аудиторских услуг

  1. Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия – аудиторская компания проверяет достоверность показателей бухгалтерской отчетности, соответствуют ли совершенные финансовые операции нормативным актам. Также могут быть подготовлены рекомендации по оптимизации затрат.
  2. Анализ финансовой отчетности, оценка финансового состояния фирмы. В этом случае аудитор проверяет годовые показатели финансового баланса и определяет, какие перспективы ожидают предприятие в будущем, рентабельно ли оно.
  3. Консультирование по правовым и  налоговым вопросам
  4. Сопутствующие аудиторские услуги — консультирование по вопросам компьютерной обработки данных, а также разработка пакетов программ и внедрение новых технологий на предприятии, позволяющих снизить трудозатраты и максимально эффективно использовать компьютерные ресурсы для обучения персонала и ведения отчетности.

Услуги по ведению бухгалтерского учета подразумевают постоянное участие специалистов нашей компании в процессе формирования первичной документации и контроле над ней, составление налоговой и бухгалтерской отчетности и сдача ее в налоговые органы, консультации по всем вопросам, связанным с ведением бухгалтерии.

По материалам: https://konsaltnn.ru/stati/vidy-auditorskih-usluh

Виды аудиторских проверок

Все аудиторские проверки можно поделить на обязательный аудит, добровольный аудит, налоговый аудит и проведение аудита по согласованному заданию.

Важная информация
Все аудиторские проверки можно поделить на обязательный аудит, добровольный аудит, налоговый аудит и проведение аудита по согласованному заданию.

Обязательный аудит обязаны проводить все организации, которые в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» удовлетворяют следующим критериям:

Внимание
организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

организация представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчность;

Совет
в иных случаях, установленных федеральными законами, в частности, если организация привлекает денежные средства по договорам долевого участия в строительстве.

Во всех вышеперечисленных случаях компании обязаны провести аудит —  независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Важная информация
Напомним, что в соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В настоящий момент четкого определения понятия «упрощенный способ ведения бухгалтерского учета» не существует, поэтому эксперты склоняются к мнению, что организации, которые подлежат обязательному аудиту, обязаны также соблюдать все положения по бухгалтерскому учету (даже если в них предоставлено право субъектам малого предпринимательства их не применять). Причем при составлении отчетности надо учесть принцип сопоставимости данных и при необходимости произвести ретроспективные расчеты за периоды, предшествующие отчетному.

Внимание
При проведении такой проверки вы получите аудиторское заключение, а также письменную информацию о выявленных фактах при проведении аудиторской проверки.

Обычно данный вид аудита выбирают, когда необходимо соблюсти требования законодательства, либо собственников компании.

Добровольный аудит по своей сути очень сильно похож на обязательный за тем исключением, что он проводится по личной инициативе собственников, либо руководства компании.

Добровольный аудит проводится в тех случаях, когда руководство компании, либо собственник хотят убедиться в правильности ведения бухгалтерского учета, а также в достоверности составления налоговой отчетности.

Стоит обратить внимание, что при проведении аудиторской проверки (добровольной либо обязательной) бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности все налоговые обязательства компании рассматриваются в рамках уровня существенности, рассчитанного аудиторской компанией для соответствующего показателя бухгалтерской отчетности. Таким образом, многие не существенные (но возможно с достаточно большими последствиями) налоговые нарушения могут быть просто не обнаружены.

Совет
После проведения добровольного аудита компания также  получит аудиторское заключение и письменную информацию. Кстати, письменная информация содержит очень многие моменты, на которые руководству компании стоит обратить особое внимание, чтобы избежать в дальнейшем налоговых санкций, а также иных штрафов.

Налоговый аудит – это проверка, целью которой является подтверждение достоверности исчисления компанией своих налоговых обязательств.  

Важная информация
Проводить налоговый аудит рекомендуется всем компаниям, которые ведут активный бизнес, т.к. исчисления налогов благодаря неоднозначному налоговому законодательству сегодня является очень сложным и неоднозначным вопросом.

После проведения налогового аудита компания получит аудиторский отчет, в котором будут описаны все возможные налоговые риски, нарушения действующего законодательства и рекомендации по их устранению, либо сведению таких рисков к минимуму.

Внимание
Имея на руках такой отчет, руководство организации может грамотно принимать соответствующие решения в области налогообложения, которые позволят избежать всех возможных негативных последствий в будущем.

Если вам не нужно проведение обязательного, добровольного или налогового аудита, а вы точно знаете какие действия должен проделать аудитор и на какой вопрос вам дать ответ, то вы можете заказать проведение аудита по согласованному заданию.

При проведении таких согласованных процедур аудитор вам даст четкий ответ на тот вопрос, который вы перед ним поставите.

Однако здесь надо быть очень внимательным при постановке вопроса либо задания, т.к. от этого зависит количество процедур, которые будет выполнять аудитор.

По результатам выполнения работ аудитор вам представит аудиторский отчет, в котором опишет выполненные им процедуры и результат выполнения.

По материалам: https://intellekt-slk.ru/a155446-vozmozhnye-vidy-auditorskih.html

Виды аудиторской проверки

Аудиторская проверка представляет собой комплекс работ по сбору, анализу и обобщению аудиторских данных относительно экономического субъекта. Проверка проводится в отношении компаний и предприятий, желающих использовать инструменты по эффективному управлению бизнесом.

Внимание
Аудитор по результатам проверки делает заключение о правильности и полноте постановки и ведения бухгалтерского учета. При этом подтверждается достоверность данных бухгалтерского учета. По результатам проверки выдается аудиторское заключение, которое может быть использовано для принятия оптимизационных и иных управленческих решений.

Проверки в зависимости от оснований делятся на несколько категорий, в зависимости от профиля проверки выделяют следующие виды аудита:

Банковский аудит (проводится в отношении финансовых организаций, действующих на основании лицензии на осуществление банковской деятельности);

Аудит страховщиков (проводится в отношении страховых компаний, имеющих лицензию на ведение деятельности по страхованию различных объектов);

Аудит бирж (проводится в отношении бирж, ведущих торги ценными бумагами и иными ценными объектами);

Совет
Аудит внебюджетных фондов (проводится в отношении фондов, привлекающих средства в качестве инвестиций или для иной цели);

Аудит инвестиционных институтов (проводится в отношении различных институтов, использующих инвестиционные средства для реализации различных проектов);

Важная информация
Общий аудит (проводится в отношении других экономических субъектов).

Виды аудита

Внимание
Проведение аудиторской проверки может быть внешним и внутренним, внешний аудит подразумевает проверки деятельности самой организацией или внешним аудитором, внутренний аудит проводится на основании инициативы собственников предприятия в рамках действующих локальных актов с целью проверки качества ведения бухгалтерского учета, в процессе аудита проверяется также надежность функционирования системы по контролю.

Проверка бывает обязательной и инициативной, обязательная проверка проводится на основаниях и в тех объемах, которые предусмотрены законодательной базой в отношении проверки отдельных групп экономических субъектов. Инициативная проверка проводится в отношении экономического субъекта на основании решения управленческого органа в тех объемах, которые установлены принятым решением руководящего органа о проведении проверки.

Особенности обязательного аудита

Обязательный ежегодный аудит проводится в отношении организаций и частных предпринимателей, если их деятельность соответствует одному из следующих критериев:

Организационно-правовой формы (в обязательном порядке осуществляется проверка акционерных обществ вне зависимости от количества акционеров предприятия и размера уставного капитала);

Совет
Вида деятельности (обязательная проверка проводится в отношении банковских организаций, внебюджетных фондов, страховых компаний и бирж, обязательным условием деятельности которых является организация обязательных или добровольных отчислений, установленных федеральным законодательством);

Финансовых показателей по итогам деятельности за календарный год (обязательный аудит проводится в отношении организаций, получивших прибыль, превышающую на 500 тыс. и более МРОТ или организаций с суммой активов, превышающих в 200 тысяч раз МРОТ);

Важная информация
Формы собственности (обязательный аудит предусмотрен для государственных и унитарных муниципальных предприятий, если их финансовые показатели соответствуют показателям из предыдущего пункта).

Результаты аудиторской проверки оформляются в виде подробного отчета о проведенной работе. Обязательный аудит проводится в отношении организаций и предпринимателей в иных случаях, предусмотренных законом. Проведение обязательного аудита возложено только на аудиторские организации, если доля государственной собственности в предприятии составляет 25% и более, выбор аудиторской компании для проверки осуществляется в форме размещения аукциона.

Внимание
За отказ от проведения аудита, воспрепятствование его проведению предусмотрена ответственность по федеральному законодательству в виде штрафных санкций. Обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно по итогам формирования бухгалтерской отчетности за календарный год или отчетный период.

Аудиторская проверка отчетности заключается в сборе, анализе и обобщении финансовых показателей организации. По итогам аудиторской проверки аудитор выносит решение о правильности постановки и ведения системы бухгалтерского учета. Важно обеспечить полноценный доступ аудитора к данным отчетности. Организация и планирование аудиторской проверки сводится к официальному запросу клиента о проведении такой проверки.

После предложения определяются сроки проверки, обеспечивается беспрепятственный доступ к данным бухгалтерской отчетности. На следующем этапе аудиторская компания знакомится с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Анализируются внутренние и внешние факторы, которые влияют на показатели финансово-хозяйственной деятельности. Аудитор должен представить и изучить, каким образом на предприятии функционирует система по контролю отчетности. В процессе этих мероприятий аудитор обобщает существенность и важность такой проверки, оценивает аудиторские риски.

Затем используется методика аудиторской проверки для разработки согласования общего плана проверки, план проверки согласовывается с руководством предприятия, выбирается оптимальная форма проверки и ее сроки. О проведении аудита должен быть проинформирован учредительный совет, для этой цели направляются письма с приложением уведомления о сроках и порядке проведения аудиторской проверки. Если претензий у учредительного совета нет, подписывается договор о проведении проверки на условиях и нормах, согласованных сторонами.

Сбор аудиторских доказательств включает в себя изучение средств контроля над ведением бухгалтерского учета, по существу проводятся проверки. Завершение аудита начинается с обобщения и систематизации аудиторских доказательств.

Совет
На этом этапе формируется первоначальная оценка работе бухгалтерии предприятия. Далее подготовленная информация доводится до сведения руководящего органа предприятия, все собственники получают данные аудита и в дальнейшем могут их использовать для принятия оптимальных управленческих решений. В завершении формируется заключение аудиторской проверки, которое может быть представлено учредительному собранию, использовано в дальнейшем для оценки качества ведения бухгалтерского учета.

Выбор аудиторской организации

Важная информация
Качественно провести аудиторскую проверку можно, если грамотно подойти к вопросу выбора организации для аудита. Если деятельность организации подлежит обязательному аудиту, необходимо в надлежащем порядке провести выбор организации для аудита. В акционерных обществах проходит выбор независимого аудитора, в задачи которого будет входить организация и проведение аудита.

Если доля государства в уставном капитале организации равна или больше 25%, выбор аудиторской организации проходит путем проведения открытого конкурса. Для этого в СМИ размещается заявка с указанием вида работ, сроков и стоимости. Учредительные документы организации могут предусматривать дополнительные требования и ограничения в отношении операции аудита, если они не противоречат закону.

Внимание
Методика аудиторской проверки

Важную роль при планировании аудиторской проверки играет возможность выбора методики, которая подразумевает оптимальные сроки проверки и ее стоимость. Конкретная методика проведения проверки зависит от аудиторской организации и не разглашается. Методика аудита зависит от квалификации аудитора, опыта работы и других факторов. По итогам проведенной работы формируется заключение аудиторской проверки, которое доводится до сведения руководящего органа предприятия.

Для разработки методики аудита используются следующие основные подходы:

Бухгалтерский подход (подразумевает разработку стандартов для изучения каждого раздела бухгалтерского отчета);

Юридический подход (подразумевает сопоставление оформления отчета и системы учета с нормами и требованиями законодательных актов и иных юридических документов);

Совет
Отраслевой подход (подразумевает выбор методики с учетом специфики деятельности предприятия);

Специальный подход (используется для методики оценки нескольких групп экономических субъектов со специальными признаками).

Важная информация
Методы проверки

Для аудиторской проверки используется несколько схем и методик, которые выбираются конкретно под задачи проверки предприятия. Чаще всего в процессе проверки используются выборочные методы и метод тестирования. Конкретные методы проверки включаются в документы аудитора, который знакомит с ними руководящий орган предприятия. По методу проведения аудиторская проверка может быть сплошной или выборочной, фактической или документальной, комбинированной. Под сплошной проверкой понимается всестороннее изучение показателей первичных бухгалтерских документов.

Внимание
В ходе сплошной проверки проверяется правильность и полнота использования регистров бухгалтерского учета, изучаются статьи баланса. При этом тщательным образом изучаются лицевые счета предприятия. Данный процесс трудоемок и редко используется для проверки бухгалтерской отчетности в кредитных и финансовых организациях.

Выборочная проверка включает в себя изучение отдельных показателей и охватывает лишь часть данных бухгалтерского учета. Такую проверку целесообразно проводить в отношении небольших организаций и индивидуальных предпринимателей, где требуется дать общую оценку правильности постановки и ведения системы бухгалтерского учета. При этом предприятию важно оценить риски использования выборочного метода для проверки бухгалтерии.

Дело в том, что выборочная проверка включает в себя лишь проверку малой части бухгалтерской отчетности, зачастую данные для проверки оговариваются заранее. Используется также метод выборочной проверки, который подразумевает сплошной и выборочной проверки. В зависимости от масштабов деятельности предприятия, должен быть сделан выбор в пользу оптимального варианта проверки.

В ряде случаев этапы аудиторской проверки включают в себя более глубокое изучение показателей, их анализ и обобщение в зависимости от того, какая дана оценка ведению бухгалтерского учета. Так, при смене собственников, главного бухгалтера, для запуска крупных инвестиционных проектов требуется провести аудиторскую проверку, оценить правильность постановки и ведения системы бухгалтерского учета.

В этих случаях могут быть определены нарушения при ведении бухгалтерии, приняты необходимые меры для исправления ситуации. Неверная постановка системы учета может привести к убыткам и финансовым рискам предприятия. Нарушения при ведении бухгалтерского учета могут сделать предприятие непривлекательным для инвестиций, привести к реорганизации и долгим судебным разбирательствам.

Совет
Провести аудиторскую проверку на предприятии может внешний или внутренний независимый аудитор, который будет использовать ключевые принципы проведения аудита и опираться на требования к ведению системы бухгалтерского учета. В процессе проверки могут быть выявлены различные нарушения, которые можно устранить на основе рекомендаций специалиста, проводившего проверку.

Аудиторская проверка расчетов обязательна при проведении аудита в отношении любого экономического субъекта. Тщательным образом анализируется отчетность индивидуального предпринимателя, в процессе проверки изучается и проверяется баланс, отчет о движении финансовых средств, сведения об изменениях капитала, финансовых итогах деятельности по итогам квартала, отчетного периода. В процессе проверки оценка может быть дана другим отчетам, пояснительным запискам, оставленным к данным отчетности.

Важная информация
Проверяется своевременность составления бухгалтерского отчета, делается вывод о правильности ведения бухгалтерии, как на основе первичных данных, так и на основе итоговых показателей. Чтобы проследить динамику развития предприятия во времени, используются для сравнения и анализа одинаковые данные из нескольких отчетных периодов. Аудиторская проверка заключается не только в проверке ведения бухгалтерии, но и в проверке указанных показателей реальным показателям деятельности.

Важно, что аудиторская проверка фирмы проходит по заранее согласованному плану, в конце проверки дается оценка степени выполнения всех намеченных задач. Если в процессе проверки будут выявлены несоответствия данных в отчетности реальным показателям, будет подытожена общая сумма несоответствий по финансовым показателям. Если величину неточности определить не удается, аудитор дает оценку существенности неверным показателям.

Внимание
По итогам проверки составляется подробный отчет, который разрабатывается с учетом выработанной методик и установленных правил. В отчете указываются сведения о неточностях в ведении учета, обнаруженных при проверке, описывается суть и порядок выполнения проверки, указываются данные о количестве аудиторов, которые принимали участие в проверке бухгалтерской документации. В отчет также включаются сведения о бухгалтерских областях, которые были проверены, сведения о методе, который использовался для проверки.

Если аудит был проведен на предприятии ранее, оценивается степень реализации требований к формированию и ведению отчетности. Все обнаруженные недостатки в итоге проверки должны быть устранены, рекомендации аудитора необходимы для оптимизации процессов по формированию бухгалтерской отчетности, необходимы для качественного ведения первичной и итоговой бухгалтерии.

Основная цель аудиторской проверки – это проверка качества и полноты ведения бухгалтерского учета. Все данные отчетности вне зависимости от того, требуется ли их публикация, подлежат проверке и правовой оценке. Многие компании недооценивают аудит как инструмент по ведению качественного и полного бухгалтерского учета. В то время как эта операция позволяет своевременно определить несоответствия, найти недостающие суммы в балансе.

Широко используются для ведения учета автоматизированные системы, однако проверка обработки документации и формирование отчета возложено на штат бухгалтеров. Такой инструмент, как аудиторская проверка может быть использован в целом ряде случаев, а данные отчета аудитора использованы для защиты прав и интересов в суде, для покрытия убытков, а также для проверки деятельности прежнего руководства предприятия и главного бухгалтера.

Независимость проведения аудита заключается в привлечении к проверке независимого специалиста, в задачи которого входит проверка бухгалтерии на основе стандартов и общепринятых способов проверки. Основная цель аудиторской проверки заключается в определении, сборе, анализе и систематизации различных аудиторских данных бухгалтерской отчетности.

Совет
Проверка основывается на использовании норм и стандартов, так как ведение учета и подготовка отчетности производится на основе общепринятых требований. Данные аудиторской проверки – это оценка качества ведения бухгалтерии на предприятии. Без грамотно поставленной системы учета невозможно себе представить финансовую стабильность предприятия, возможность прогнозирования итогов и показателей его финансово-хозяйственной деятельности.

Система учета в России основывается на положениях и нормах, установленных для формирования отчетности и ведения системы учета. На формирование отчетности распространяются также международные стандарты, они обязательны для соблюдения в том случае, если нормативными актами установлены требования к соблюдению международных требований к формированию отчетности. Поставленные задачи аудиторской проверки выполняются на основе используемых для проверки способов и методов, заранее обсуждаются с заказчиком услуги и подлежат полному решению при предоставлении условий для проведения проверки. Заказчик вправе сам определить спектр и объем работ, оставить пожелания к проведению проверки.

Важная информация
Проведение проверки основывается на условиях, согласованных сторонами. В зависимости от специфики деятельности предприятия и поставленных задач аудита зависят сроки проверки и объем работ, который выполняется специалистами. Итогом работы специалистов становится формирование подробного письменного отчета.

По материалам: http://www.extraconsulting.ru/vidy-auditorskoy-proverki

Аудиторская деятельность, контроль документации

Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.

Аудиторская проверка является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).

Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, если характеристика является правдивой и достоверной.

Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.

Совет
Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).

В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок:

  • Обязательный аудит — проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
  • Инициативный или добровольный — проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.

Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.

Главная цель аудиторской проверки заключается в:

  1. подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
  2. своевременном выявлении нарушений и их устранении;
  3. получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.

После проведенной проверки аудируемому лицу выдается:

  • заключение — при обязательном аудите;
  • отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности — при добровольном аудите и других видах проверок.

Кроме этого, существует аудиторская проверка:

  1. внешняя — проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
  2. внутренняя — осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки:

  • Подготовка (организация) и планирование. Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта. Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
  • Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.
  • Завершение — подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.

Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.

Внимание
Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки, в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.
В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.

Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.

Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.

Совет
После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.

Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно. В список организаций входят:

  • открытые акционерные общества (ОАО);
  • страховые компании;
  • участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
  • негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
  • кредитные организации;
  • организаторы азартных игр;
  • эмитенты ценных бумаг;
  • предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.

Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.

Проверки проводятся по следующим схемам:

  1. в один этап — годовой аудит;
  2. поэтапно — поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.

Важная информация
Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.

Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью:

  • выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
  • определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
  • выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
  • предварительной подготовки к внешнему аудиту.

Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.

Внимание
Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.
Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии. Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.

Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.

Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Совет
Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.

В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации. Он оценивает:

  1. полноту состава кадровой документации;
  2. систему регистрации и хранения документации;
  3. локальные нормативные акты;
  4. трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
  5. порядок ведения трудовых книжек.

По материалам: https://tvoi.biz/buhgalteriya/proverki/auditorskaya-proverka.html

Какие существуют виды аудита: кадровый, финансовый и внешний контроль

Основными объектами внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

В правилах (стандартах) аудиторской деятельности Российской Федерации дается следующее определение:

внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля *.

Внутренний аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Совет
Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Важная информация
Институт внутренних аудиторов США (Institut of Internal Auditors) разработал следующее определение:

внутренний аудит — это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее же интересах. Цель внутреннего аудита — помочь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:

  • содержания и специфики деятельности экономического субъекта;
  • объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;
  • сложившейся системы управления экономического субъекта; состояния внутреннего контроля.

Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.

Внимание
В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Как правило, к функциям внутреннего аудита относятся:

  • проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;
  •  проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
  • проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;
  • проверка деятельности различных звеньев управления;
  • оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;
  • проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;
  • работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
  • оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;
  • специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;
  • разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

Внутренний аудитор — это сотрудник подразделения внутреннего аудита, организованного экономическим субъектом.

Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству.

Совет
Внутренний аудитор выполняет следующие функции:

проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;

Важная информация
оценка экономичности и эффективности операций компании;

проверка уровней достижений программных целей;

Внимание
подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.

Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед собственниками и (или) руководством предприятия.

Задачи внутреннего аудита определяются руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

Совет
2подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

Важная информация
4оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Внимание
Несмотря на кажущиеся различия, внутренний и внешний аудит во многом дополняют друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач внутренние и внешние аудиторы могут использовать одинаковые методы — разница заключается лишь в степени точности и детальности применения этих методов.

По отношению к требованиям законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления. Любой экономический субъект вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т.п.), считается инициативным (добровольным); характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

Совет
Обязательный аудит регламентируется государством. Обязательный аудит согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации — это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

Важная информация
организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими и юридическим лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

Внимание
объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (МРОТ) или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации МРОТ;

организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше нормативам. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

По объектам аудита различают: банковский аудит; аудит страховых организаций; аудит бирж; инвестиционных институтов и внебюджетных фондов; общий аудит; государственный аудит. На все эти виды аудита (кроме государственного) аудитором необходимо иметь соответствующие аттестаты. Термин «государственный аудит» пока не нашел в России широкого применения, однако в Счетной палате Российской Федерации существует должность аудитора.

Совет
В зависимости от назначения аудит делится на несколько видов.

Аудит финансовой отчетности представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. Этот аудит проводится сторонними аудиторами, приглашенными компанией, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются компанией и рассылаются широкому кругу пользователей — владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования и др.

Важная информация
Налоговый аудит — это аудиторская проверка правильности и полноты начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики.

Аудит на соответствие требованиям — это анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам.

Внимание
Если такие условия (например, внутренние правила контроля) установлены администрацией, то вид аудита осуществляют сотрудники предприятия, выполняющие функцию внутренних аудиторов. Если же условия установлены кредиторами (например, требование поддержания определенного соотношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то, поскольку выполнение этих условий часто находит отражение в финансовых отчетах компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов либо как специальный аудит.

Ценовой аудит — это проверка обоснованности установления цены на заказ. Применяется в развитых странах при проверке обоснованности бюджетных ассигнований (например, расходов на конкретный оборонный заказ).

Управленческий (производственный) аудит — это проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.

Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, — один из видов консультационных услуг клиенту, предоставляемый для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов.

Аудит хозяйственной деятельности довольно близок к управленческому аудиту и представляет собой систематический анализ хозяйственной деятельности  организации,   проводимый для определенных целей. Этот вид аудита, который иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации, преследует следующие цели: оценка эффективности управления;

Совет
выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности;

внесение рекомендаций относительно улучшения деятельности или дальнейших действий.

Важная информация
Аудит хозяйственной деятельности может быть проведен как по заказу администрации, так и по требованию третьей стороны, в том числе и государственных органов.

Специальный аудит (экологический, операционный и др.) — это проверка конкретных аспектов деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил, проводится обычно с целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования социальных фондов и др.

Внимание
По времени осуществления различают первоначальный, согласованный (повторяющийся) и оперативный аудит.

Первоначальный аудит проводится аудитором (аудиторской фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля.

Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (аудиторской фирмой) повторно или регулярно и основан поэтому на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля).

Практика работы аудиторских фирм свидетельствует о том, что согласованный (повторяющийся) аудит предпочтителен и для аудиторов, которые в течение многих лет основательно изучают деятельность клиента, и для клиента, который получает высококвалифицированные, всесторонние, основанные на многолетнем длительном сотрудничестве помощь и оценку.

Более того, смена клиента аудиторской фирмы зачастую вызывает настороженность как у потребителей информации, так и у новых аудиторов.

Совет
Отрицательной стороной повторяющегося аудита является постепенная утрата независимости аудиторов от клиента. Международная федерация бухгалтеров (МФБ) рассматривает вопрос об ограничении срока повторяющегося аудита 3—5 годами.

Оперативный аудит — это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.

Важная информация
По характеру проверки различают:

подтверждающий аудит (проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности);

Внимание
системно ориентированный аудит (аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок незначительна и необходимость в слишком детальной проверке отпадает; при наличии неэффективной системы внутреннего контроля клиенту даются рекомендации по ее улучшению);

аудит, базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском).

По материалам: http://www.consensus-audit.ru/audit-info/article/audit-uchebnik/3/1/8/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *